次年取得的發(fā)票匯算清繳時(shí)可否稅前扣除？
問題:
企業(yè)2011年當(dāng)年發(fā)生的部分費(fèi)用，12月底之前無法取得發(fā)票，發(fā)票大約能在2012年的1月份開過來，日期也是2012年的。企業(yè)取得這樣的發(fā)票是否可以將這部分費(fèi)用在2011年稅前扣除？
解答:
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)如果能證明該業(yè)務(wù)是2011年實(shí)際發(fā)生的，且在2012年5月31日以前能夠取得合法有效憑據(jù)，可以將這部分費(fèi)用在2011年度進(jìn)行稅前扣除。
次年取得的發(fā)票在清算時(shí)能否扣除
問題:
我公司于2009年12月銷售機(jī)床，當(dāng)月購進(jìn)貨物未取得發(fā)票，直到2010年1月才取得當(dāng)月開具的發(fā)票，這筆銷售的成本可以在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？
解答:
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定，在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，可以稅前扣除2009年已發(fā)生銷售，2010年1月取得購進(jìn)發(fā)票的貨物銷售成本。
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