湘稅發(fā)[1994]032號(hào) 1994-09-01 第一條為了統(tǒng)一、規(guī)范稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱'專用發(fā)票')工作，切實(shí)加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，方便小規(guī)模納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，督促納稅人健全會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的通知》以及《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，并結(jié)合我省實(shí)際情況，特制定本辦法。
第二條代開(kāi)專用發(fā)票的對(duì)象，只限于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)所管轄的，并能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人和臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)戶。符合上述條件的納稅人向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的可以代開(kāi)專用發(fā)票。但屬于下列情況之一者，不得代開(kāi)專用發(fā)票。
(一)銷售免稅貨物；
(二)每次銷售貨物不含稅銷售額在200元以下的，以及每次提供應(yīng)稅勞務(wù)銷售額在100元以下的；
(三)要求填開(kāi)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和數(shù)額等內(nèi)容與納稅人實(shí)際不相符合的。
申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，從審核批準(zhǔn)之日起2年內(nèi)必須按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，健全帳務(wù)核算，正確計(jì)算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，以達(dá)到認(rèn)定一般納稅人的條件。否則，取消代開(kāi)專用發(fā)票的資格。
對(duì)弄虛作假申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即取消其代開(kāi)專用發(fā)票的資格。
第三條代開(kāi)專用發(fā)票的申請(qǐng)和審批
(一)凡向稅務(wù)所申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，填寫《申請(qǐng)稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票審批表》(以下簡(jiǎn)稱《審批表》，見(jiàn)附件一)，并執(zhí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證(臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶執(zhí)身份證)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)縣(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)。
(二)縣(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)申請(qǐng)人的有關(guān)資料進(jìn)行認(rèn)真審核。凡批準(zhǔn)為代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人，必須在《審批表》上加蓋'稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票納稅人'印章(印章式樣見(jiàn)附件二)。經(jīng)批準(zhǔn)后的《審批表》，一份存審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)、一份存納稅人經(jīng)營(yíng)地或居住地稅務(wù)所，一份存申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人。
第四條縣(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)所應(yīng)設(shè)置代開(kāi)專用發(fā)票的窗口(一個(gè)所只能設(shè)一個(gè)窗口)，配備熟悉稅收政策、業(yè)務(wù)、工作責(zé)任心強(qiáng)的干部負(fù)責(zé)代開(kāi)專用發(fā)票。除指定的窗口代開(kāi)專用發(fā)票人員外，其他稅務(wù)人員一律不得持有、填開(kāi)專用發(fā)票，或代納稅人購(gòu)買專用發(fā)票。窗口開(kāi)票人員，應(yīng)以縣(市、分局)稅務(wù)局為單位進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)上崗，遇有人員黃斗換或臨時(shí)接替，必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。
代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的窗口，必須實(shí)行票款分離，建立'代開(kāi)增值稅專用發(fā)票登記臺(tái)帳'(以下簡(jiǎn)稱《臺(tái)帳》，臺(tái)帳式樣見(jiàn)附件三)。代開(kāi)專用發(fā)票操作規(guī)程如下：
(一)必須以蓋有'稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票納稅人'印章的《審批表》為依據(jù)，方可為小規(guī)模納稅人開(kāi)設(shè)代開(kāi)專用發(fā)票臺(tái)帳的戶頭。
(二)經(jīng)審批認(rèn)定的由稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人，每次需要開(kāi)具專用發(fā)票前，須填寫'代開(kāi)增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)表'(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》見(jiàn)附件四)，并持購(gòu)貨方的證明和稅務(wù)登記證的副本(或復(fù)印件)交稅務(wù)所開(kāi)票窗口審核驗(yàn)證和開(kāi)票。開(kāi)票人員經(jīng)審核驗(yàn)證，向申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人征收應(yīng)納稅額及開(kāi)具完稅證后，再按規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票。在開(kāi)具的專用發(fā)票備注欄中，須注明完稅證號(hào)碼；在完稅證的備注欄中，須注明專用發(fā)票的號(hào)碼。
(三)稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票的開(kāi)票人，須在專用發(fā)票右下角'開(kāi)票單位'的后面簽名和加蓋稅務(wù)所的票證專用章，并將開(kāi)出的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)和《申請(qǐng)表》的第二聯(lián)交代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人；專用發(fā)票存根聯(lián)和《申請(qǐng)表》的第一聯(lián)留稅務(wù)所存檔。
(四)稅務(wù)所窗口開(kāi)票人員如發(fā)現(xiàn)納稅人要求代開(kāi)的貨物超出其經(jīng)營(yíng)范圍，或代開(kāi)的銷售額與納稅人實(shí)際情況不符等疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)與管理該企業(yè)的專管員聯(lián)系并向所長(zhǎng)報(bào)告，通過(guò)核實(shí)批準(zhǔn)后，方可代開(kāi)專用發(fā)票。
(五)稅務(wù)所對(duì)代開(kāi)的專用發(fā)票應(yīng)及時(shí)分戶登記臺(tái)帳，并在月終后5日內(nèi)對(duì)登記的臺(tái)帳分戶進(jìn)行結(jié)算。按月編制代開(kāi)專用發(fā)票的清冊(cè)和報(bào)表(見(jiàn)附件五)。報(bào)表須每月報(bào)縣(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總?？h(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)所上報(bào)的專用發(fā)票存根聯(lián)，須認(rèn)真進(jìn)行檢查、造冊(cè)，在檢查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)糾正或報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第五條稅務(wù)所在為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的同時(shí)，應(yīng)按代開(kāi)的專用發(fā)票上注明的增值稅額開(kāi)具完稅證，征收的增值稅稅款，不得抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。
第六條由稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票的納稅人，在納稅期內(nèi)仍應(yīng)按銷售收入全額(如系采用核定銷售額納稅方法的納稅人，為稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷售額)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，納稅人當(dāng)月由稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票的銷售額準(zhǔn)予從全部銷售額中抵減；如稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票的銷售額超過(guò)納稅人當(dāng)期核定的銷售額，不予退還已入庫(kù)的稅額。納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的地方代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票及繳納的稅款，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，不得從當(dāng)期銷售額和應(yīng)納稅額中抵減。
第七條代開(kāi)專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)所代開(kāi)專用發(fā)票有誤，應(yīng)將原票各聯(lián)如數(shù)退回，開(kāi)票員應(yīng)將退回的各聯(lián)加蓋'作廢'戳記并裝訂在原存根聯(lián)上，再重新填開(kāi)專用發(fā)票。
第八條《審批表》《申請(qǐng)表》《代開(kāi)增值稅專用發(fā)票臺(tái)帳》《稅務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票情況月報(bào)表》以及'科務(wù)所代開(kāi)增值稅專用發(fā)票納稅人'的印章，由縣(市、分局)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本通知規(guī)定的樣式印制。
第九條本辦法從1994年9月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本規(guī)定辦理。
相關(guān)政策——發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生是否必須一致？
