第二條本辦法所稱百貨零售企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)是指設(shè)有商品營業(yè)場所、柜臺，不自產(chǎn)商品、直接面向消費者的商業(yè)零售企業(yè)。具體包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、購物中心、超級市場、連鎖零售店以及采取出租柜臺、場地等經(jīng)營方式的綜合性經(jīng)營場所。
第二章稅源管理
第三條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理的要求，對轄區(qū)內(nèi)所有企業(yè)實行統(tǒng)一管理。定期與工商、地稅等部門進(jìn)行信息比對分析，及時掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)稅源變化情況。
第四條企業(yè)采取自營、聯(lián)營、代銷經(jīng)營形式的，企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人；采取租賃經(jīng)營形式的，承租人為增值稅納稅義務(wù)人。
自營是指企業(yè)自籌資金，自主經(jīng)營，獨立核算，自負(fù)盈虧的經(jīng)營方式。
聯(lián)營是指企業(yè)以場地、商譽等與他人共同從事商品零售，提供銷售發(fā)票，實行統(tǒng)一收款、統(tǒng)一核算，按商品銷售收入的一定比例獲得收益的經(jīng)營方式。
代銷是指企業(yè)與他人簽訂貨物受托銷售合同，在貨物銷售后與委托方結(jié)算貨款的經(jīng)營方式。
租賃經(jīng)營是指企業(yè)為他人提供經(jīng)營場所，按合同約定收取場地租賃費用，租賃人獨立從事經(jīng)營活動，自行采購、自行銷售貨物和自行開具銷售發(fā)票的經(jīng)營形式。
第五條在企業(yè)賣場內(nèi)，凡由企業(yè)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一開具銷售發(fā)票的，均以企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人。
第六條企業(yè)賣場內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合經(jīng)營戶、個體工商戶銷售貨物，不論是否由企業(yè)統(tǒng)一收取貨款，均以聯(lián)合經(jīng)營戶或個體工商戶為增值稅納稅義務(wù)人。企業(yè)不得代其開具銷售發(fā)票。
第七條企業(yè)以收取租賃費方式對外出租柜臺、場地的，應(yīng)自租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)將租賃合同等報主管國稅機(jī)關(guān)備案。未按規(guī)定備案的，企業(yè)承擔(dān)納稅連帶責(zé)任。
第八條企業(yè)應(yīng)健全內(nèi)部管理制度，規(guī)范財務(wù)管理和會計核算，并按規(guī)定將財務(wù)、會計制度和財務(wù)、會計處理辦法，以及會計核算軟件報送主管國稅機(jī)關(guān)備案。
第三章日常管理
第九條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的日常管理，督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，認(rèn)真落實本辦法規(guī)定。
第十條企業(yè)年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
年應(yīng)征增值稅的銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，如有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所，且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可向主管國稅機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
第十一條企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。
第十二條企業(yè)銷售貨物，按下列原則確定銷售額：
(一)委托其他納稅人代銷貨物，以代銷單位代銷清單所列價款為銷售額。
(二)銷售代銷貨物，以銷售代銷貨物收取的價款為銷售額。
(三)以銷售購物卡、提貨卡、儲值卡、一卡通等價值型提貨憑證(以下簡稱“提貨憑證”)銷售貨物的，以卡面面值確定銷售額；如銷售折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，以卡面面值減去折扣額確定銷售額。銷售各種卡支付的回扣不得扣減銷售額。
(四)以買一贈一、隨貨贈送、捆綁銷售方式銷售貨物的，如購進(jìn)貨物與贈品屬同一筆業(yè)務(wù)購入(以購貨發(fā)票為準(zhǔn))，以實際收取的價款確定銷售額；如購進(jìn)貨物與贈品非同一筆業(yè)務(wù)購入的，以實際收取的價款確定貨物的銷售額，贈品按視同銷售確定銷售額。
(五)以購物返券、積分返禮方式銷售貨物的，以實際收取的價款確定銷售額；對使用返券、積分兌換的貨物(禮品)，按視同銷售確定銷售額。
(六)以折扣方式(包括購買提貨卡直接給予的現(xiàn)金折扣)銷售貨物的，如銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按實際收取的的價款確定銷售額；折扣額不在同一張發(fā)票分別注明的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
(七)以舊換新業(yè)務(wù)(金銀首飾除外)，按新貨物同期銷售價格確定銷售額；以舊換新(含翻新改制)銷售金銀首飾，按實際收取的不含增值稅額的全部款項確定銷售額。
(八)以還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
(九)以聯(lián)營銷售方式經(jīng)營，由企業(yè)統(tǒng)一收款、統(tǒng)一核算的，以企業(yè)實際收取的價款確定銷售額。
第十三條企業(yè)以特殊方式銷售貨物，依照以下原則確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
(一)以銷售提貨憑證銷售貨物：經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)企業(yè)提貨憑證內(nèi)部管理規(guī)范，在提貨時能夠準(zhǔn)確區(qū)分每一份提貨憑證是否已開發(fā)票及對應(yīng)發(fā)票號碼的，已開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；未開具發(fā)票的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。企業(yè)無法準(zhǔn)確區(qū)分每一份提貨憑證是否已開發(fā)票及對應(yīng)發(fā)票號碼的，不論是否開具發(fā)票，均為銷售提貨憑證并收取款項的當(dāng)天。
(二)以購物返券、積分返禮方式銷售貨物的，為使用返券、積分兌換貨物(禮品)的當(dāng)天。
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位代銷清單的當(dāng)天；如收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。
第十四條企業(yè)向供貨方收取的各種款項收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票，并按下列原則確定是否征收增值稅：
(一)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。
(二)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=[當(dāng)期取得的返還資金÷(1 所購貨物適用增值稅稅率)]×所購貨物適用增值稅稅率
第十五條企業(yè)享受增值稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)對免稅和應(yīng)稅項目應(yīng)分別核算，未分別核算或核算不準(zhǔn)確的，不得享受免稅優(yōu)惠政策。
第十六條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特點，建立評估模型，加強(qiáng)案頭分析，強(qiáng)化日常評估。
第四章發(fā)票管理
第十七條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)對企業(yè)增值稅扣稅憑證的審核，做到貨物流、資金流和票證流相符。
第十八條企業(yè)應(yīng)按主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定安裝、使用稅控裝置或開票系統(tǒng)、機(jī)具，不得毀損、停用或者擅自修改稅控裝置、開票機(jī)具。
企業(yè)通過機(jī)具開票的電子信息，應(yīng)視同紙質(zhì)發(fā)票保存，并確保發(fā)票電子信息全面、準(zhǔn)確、真實。
企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，積極推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票。
第十九條企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則和稅收規(guī)范性文件的要求領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票。
符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票，逐級報省國稅局審批。
第二十條企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票開具的內(nèi)控制度，收取價款時，應(yīng)主動、如實、逐筆填開發(fā)票，不得以白條或內(nèi)部憑證代替發(fā)票，不得以任何理由拒開發(fā)票，不得重復(fù)開具發(fā)票，不得開具與實際交易內(nèi)容不符的發(fā)票。
第二十一條一般納稅人企業(yè)向個人消費者銷售貨物，銷售免稅貨物，銷售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品，均不得開具增值稅專用發(fā)票。
第五章責(zé)任追究
第二十二條主管國稅機(jī)關(guān)未按本辦法規(guī)定加強(qiáng)企業(yè)增值稅管理工作，造成不良后果的，按照國家稅務(wù)總局、江西省國家稅務(wù)局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。
第二十三條企業(yè)未按規(guī)定報送資料、申報納稅、繳納稅款、使用發(fā)票及辦理其他涉稅事宜，或者發(fā)生偷稅、抗稅、騙稅等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定處理；涉嫌犯罪的，依法移交公安機(jī)關(guān)處理。
第六章附 則
第二十四條本辦法自2012年12月1日起施行。
