問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權收入能否作為計提廣告費、業(yè)務招待費的基數(shù)？是屬于附表一（1）12欄的“其他”欄可以作為計提基數(shù)？還是屬于第21行“出售無形資產(chǎn)收益”不作為計提基數(shù)？
答：《國家稅務總局關于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》（國稅函[2008]1081號）有關附表一（1）《收入明細表》填報說明中注明“第1行”銷售（營業(yè)）收入合計“：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。而對于已出租的土地使用權或持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權作為投資性房地產(chǎn)核算是在《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》規(guī)定的。按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，出售土地使用權應在”營業(yè)外收入“中核算。
因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權收入不能作為計提廣告費、業(yè)務招待費的基數(shù)，應計入第21行“出售無形資產(chǎn)收益”中。
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