近年來(lái)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)融資日趨困難，房地產(chǎn)信托成為最常見(jiàn)的融資方式，但這種方式主要是債務(wù)性融資，銀行在國(guó)家有關(guān)監(jiān)管規(guī)定之下打擦邊球，扮演著居中提供資金監(jiān)管和通道的角色，從中收取高額顧問(wèn)費(fèi)。日前，市地稅局稽查局對(duì)青島某置業(yè)有限公司一案的查處正反映了當(dāng)下這種企業(yè)、信托及銀行三方之間的融資運(yùn)作關(guān)系。
根據(jù)人工選案分析結(jié)果，青島地稅某稽查局發(fā)現(xiàn)青島某置業(yè)有限公司2011年財(cái)務(wù)費(fèi)用異常，遂將其列為稽查對(duì)象，經(jīng)調(diào)查，該公司自2010年2月成立以來(lái)只開(kāi)發(fā)了一個(gè)項(xiàng)目國(guó)際”，“M項(xiàng)目用地于2011年3月取得，土地面積13594.7平方米，而該公司自2011年8月份起，長(zhǎng)期借款陸續(xù)增加，至2011年12月底增至26910萬(wàn)元，當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用更是突增至1677萬(wàn)元，貸款利率與常規(guī)不符。針對(duì)此疑點(diǎn)，稽查人員制定了以財(cái)務(wù)費(fèi)用為檢查重點(diǎn)的檢查預(yù)案。通過(guò)調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司增加的長(zhǎng)期借款，系通過(guò)信托計(jì)劃籌集的資金，通過(guò)翻看其與B信托公司簽訂的《特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》發(fā)現(xiàn)，該公司通過(guò)該信托計(jì)劃共計(jì)融資26910萬(wàn)元，共支付利息5707萬(wàn)元，折合年利率15.3%。該公司僅憑B信托公司出具的《信托業(yè)務(wù)收益回執(zhí)》計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，尚未結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。檢查中還發(fā)現(xiàn)該公司于2011年支付C銀行財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)1588.03萬(wàn)元，已取得正規(guī)發(fā)票，但經(jīng)了解該公司并未向C銀行貸款，此財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)的合理性仍需進(jìn)一步核實(shí)。
根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，稽查人員約見(jiàn)了該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，責(zé)令提供有關(guān)銀行具體服務(wù)內(nèi)容的資料，并告知虛列費(fèi)用的后果。迫于壓力，該公司提供了C銀行出具的《財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)用收費(fèi)說(shuō)明》，說(shuō)明服務(wù)內(nèi)容包括為該公司制定“M國(guó)際”項(xiàng)目融資策略和工作計(jì)劃、引薦B信托公司，并由C銀行作為中間機(jī)構(gòu)提供相關(guān)服務(wù)。
經(jīng)分析，稽查人員認(rèn)為：該財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)是信托融資成本的組成部分，為取得第一手資料，稽查組直接約見(jiàn)B信托投資公司相關(guān)人員，就信托投資計(jì)劃的運(yùn)作進(jìn)行了詢(xún)問(wèn)。掌握了關(guān)鍵信息后，該公司最后一道防線被擊潰，轉(zhuǎn)而配合檢查。
經(jīng)分析，稽查組查明以下事實(shí)：盡管《特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》約定B信托公司采取以投資的方式為該公司提供資金，但從《還款協(xié)議》及其附屬合同來(lái)看，該信托投資計(jì)劃實(shí)質(zhì)上是債權(quán)性投資，C銀行僅為該項(xiàng)融資提供通道和資金監(jiān)管服務(wù)，該公司通過(guò)信托計(jì)劃融入的資金是為所開(kāi)發(fā)的“M國(guó)際”項(xiàng)目借入的專(zhuān)門(mén)借款，財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)是專(zhuān)門(mén)借款的輔助費(fèi)用。稽查人員向該公司財(cái)務(wù)人員講明稅收政策后，該公司同意將由開(kāi)發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。
青島市地稅局稽查局相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，目前在對(duì)金融行業(yè)監(jiān)管過(guò)程中仍然存在不到位問(wèn)題，致使信息不對(duì)稱(chēng)、源頭控管乏力。為此，稅收政策及時(shí)跟進(jìn)顯得尤為重要。 |
