《福州市地方稅務(wù)局福州市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范建筑勞務(wù)分包企業(yè)所得稅管征有關(guān)事項的公告》的解讀
一、公告制訂背景
建筑勞務(wù)分包企業(yè)成本費用以勞務(wù)人員工資薪金支出為主，必須真實、準確核算，杜絕虛列人員、增加工資費用支出等情況。因此，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，制訂本公告，強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。
二、公告的主要內(nèi)容
(一)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)對工資薪金合理性確認的掌握原則，結(jié)合實際情況，對實行查賬征收的建筑勞務(wù)分包企業(yè)的勞務(wù)人員工資薪金支出作出具體規(guī)定。
(二)不符合本公告第二條規(guī)定難以查賬的，企業(yè)所得稅依法實行核定征收。建筑勞務(wù)分包企業(yè)的核定應(yīng)稅所得率適用“建筑業(yè)”。
(三)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的精神，對外省、市建筑勞務(wù)分包企業(yè)在我市設(shè)立的分支機構(gòu)按規(guī)定實行匯總納稅的，所在地主管稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)其無法真實、準確核算工資薪金支出的，對查實項目按規(guī)定計算調(diào)整應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。
《福州市地方稅務(wù)局 福州市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范建筑勞務(wù)分包企業(yè)所得稅管征有關(guān)事項的公告》的起草說明
一、制定的目的和依據(jù)
為了進一步加強建筑企業(yè)所得稅管理，規(guī)范建筑勞務(wù)分包企業(yè)所得稅征管，統(tǒng)一政策，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2005]205號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知》(國稅函[2009]259號)等文件規(guī)定，結(jié)合本市的實際情況，制定本公告。
二、制定的必要性和可行性
建筑勞務(wù)分包企業(yè)作為建筑工程的勞務(wù)作業(yè)分包單位，其成本費用以勞務(wù)人員工資薪金為主。這就要求實行查賬征收的建筑勞務(wù)分包企業(yè)必須真實、準確核算工資薪金支出，杜絕虛列人員、增加工資費用支出等情況。通過建筑勞務(wù)分包企業(yè)依法建立和完善勞務(wù)用工制度、制訂規(guī)范的勞務(wù)人員工資薪金制度、支付工資薪金時履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)，從而強化個人所得稅的征收管理，規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除。
三、《公告》起草過程
根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，經(jīng)多次專題座談并征集基層意見和認真研究修改，最終形成了《福州市地方稅務(wù)局 福州市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范建筑勞務(wù)分包企業(yè)所得稅管征有關(guān)事項的公告》。
四、《公告》主要內(nèi)容
《公告》主要明確了三個方面內(nèi)容：
(一)財務(wù)會計制度健全、財務(wù)會計核算規(guī)范、能夠真實、準確地反映各項收入和成本費用的建筑勞務(wù)分包企業(yè)實行查帳征收，其勞務(wù)人員工資薪金支出應(yīng)同時符合規(guī)定條件；
(二)建筑勞務(wù)分包企業(yè)不符合本公告第二條規(guī)定難以查賬的，企業(yè)所得稅依法實行核定征收；
(三)對外省、市建筑勞務(wù)分包企業(yè)在我市設(shè)立的分支機構(gòu)按規(guī)定實行匯總納稅的，所在地主管稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)所得稅處理。
