委托代征稅款及代開發(fā)票管理暫行辦法(試行) 第一章 總 則
第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范本市委托代征稅款、委托代開發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源控管，降低征收成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則)、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的委托代征稅款，是指按照“雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托”的原則，由主管稅務(wù)局委托有關(guān)單位和組織，按照相關(guān)稅收法律和《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的內(nèi)容代稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅(含費(fèi)，下同)款的行為。
本辦法所稱的委托代開發(fā)票，是指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的單位和組織，根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照本辦法規(guī)定為收款方開具普通發(fā)票的服務(wù)工作。
第三條本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權(quán)且具體與相關(guān)單位或組織簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的主管稅務(wù)分局。
本辦法所稱代征人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，行使代征稅款權(quán)利并承擔(dān)《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。
本辦法所稱代開人，是指依法接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，依照本辦法規(guī)定為收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)開具普通發(fā)票，并承擔(dān)《委托代開發(fā)票協(xié)議書》規(guī)定義務(wù)的單位和組織。
代征人和代開人統(tǒng)稱為受托人。
第二章委托代征和委托代開的范圍和條件
第四條在不違反現(xiàn)有稅收法律法規(guī)的前提下，本市下列納稅人的涉稅業(yè)務(wù)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)授權(quán)的最大開票面額內(nèi)實(shí)行委托代征和委托代開：
(一)有稅務(wù)登記無開票條件的個(gè)體工商戶或無證個(gè)體工商戶；
(二)私房出租納稅人；
(三)其他。
第五條受托人應(yīng)當(dāng)具備如下條件：
(一)具有獨(dú)立法人資格或具有健全的組織機(jī)構(gòu)，并和納稅人有資金結(jié)算、經(jīng)營管理以及其他合法管理關(guān)系。
(二)擁有固定的辦公、經(jīng)營場所；
(三)能夠正確執(zhí)行國家法律、法規(guī)和稅收政策，熟悉相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和業(yè)務(wù)，認(rèn)真履行代征稅款和代開發(fā)票義務(wù)，積極依法協(xié)稅護(hù)稅，近5年內(nèi)無涉稅違法紀(jì)錄；
(四)應(yīng)具備一定的信息化水平，能滿足稅款征收和代開發(fā)票信息化要求；
(五)配備專職代征和代開人員負(fù)責(zé)具體的代征稅款工作和代開發(fā)票工作；
(六)具有銀行結(jié)算賬戶；
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征、委托代開事項(xiàng)和稅收管理要求確定的其他條件。
受托單位從事代征稅款和代開發(fā)票的工作人員應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
(一)遵紀(jì)守法，無違法行為記錄，具有相應(yīng)的民事行為能力；
(二)具備與完成代征稅款和代開發(fā)票工作要求相適應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能。
第三章委托代征稅款和委托代開發(fā)票資格的確定、變更和終止
第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施委托代征稅款和委托代開發(fā)票，由主管稅務(wù)所提出相關(guān)事項(xiàng)報(bào)告，報(bào)主管稅務(wù)分局(委托人)。委托人對委托代征和委托代開事項(xiàng)，代征人代征稅款、代開人代開發(fā)票的條件和能力進(jìn)行資格審查。對符合規(guī)定條件的委托代征事項(xiàng)和代征人、委托代開事項(xiàng)和代開人，經(jīng)審查，確認(rèn)委托代征、代開相關(guān)內(nèi)容，與代征人和代開人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》(附件一)和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》(附件二)。受托人不得委托其他單位或組織從事委托代征或委托代開。原則上，委托代征和委托代開資格需同時(shí)認(rèn)定。
《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》應(yīng)當(dāng)由雙方的法定代表人或授權(quán)人簽字并加蓋單位公章。
《委托代征稅款協(xié)議書》簽訂后，由委托方向受托方發(fā)放《委托代征稅款證書》(附件三)。受托方憑《委托代征稅款證書》代征稅款。
《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》的有效期原則上為1年，最長不得超過3年。有效期滿需要繼續(xù)進(jìn)行委托的，需重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》。
第七條 《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》簽訂后，代征單位應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)代征稅款業(yè)務(wù)和稅收票證管理，代開單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)代開發(fā)票業(yè)務(wù)和發(fā)票管理，確保票款安全。委托人應(yīng)當(dāng)定期對代征和代開人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并進(jìn)行備案登記。
第八條 委托人因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生變化或者需要變更委托代征稅款協(xié)議內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)與代征人重新簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》。
第九條 存在下列情形之一的，委托人與受托人可終止協(xié)議：
(一)協(xié)議期滿；
(二)因國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；
(三)委托人因某些原因撤銷主體資格的；
(四)受托人解散、注銷或者因其他原因撤銷主體資格的；
(五)受托人有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴(yán)重違反協(xié)議的行為；
(六)委托人與受托人商定的其他終止協(xié)議的情形。
第十條 終止協(xié)議的，委托人應(yīng)當(dāng)向受托人發(fā)出《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》(附件四)和《終止委托代開發(fā)票協(xié)議通知書》(附件五)，并辦理終止委托代征和委托代開手續(xù)。
受托人在協(xié)議期限未滿前提出終止協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)提前20個(gè)工作日向委托人提出，經(jīng)委托人確認(rèn)后按照前款規(guī)定辦理。
第十一條 終止委托之日起10個(gè)工作日內(nèi)，受托人應(yīng)當(dāng)向委托人結(jié)清委托代征的稅款，繳銷稅收票證和發(fā)票；委托人應(yīng)當(dāng)收回相關(guān)印章、資料，結(jié)清代征手續(xù)費(fèi)。
第四章稅務(wù)機(jī)關(guān)管理職責(zé)
第十二條上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局的管理職責(zé)：
(一)負(fù)責(zé)確定網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商的服務(wù)內(nèi)容和責(zé)任義務(wù)，與網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商簽訂合作協(xié)議；
(二)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)代征稅款和代開發(fā)票系統(tǒng)平臺(tái)的運(yùn)行維護(hù)工作。
第十三條主管稅務(wù)分局對委托事項(xiàng)的審批職責(zé)：
(一)負(fù)責(zé)代征人和代開人的資格審查和確定，登記代征人和代開人以及代征點(diǎn)和代開點(diǎn)的相關(guān)信息；
(二)負(fù)責(zé)確定委托代征和委托代開的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》；
(三)按有關(guān)規(guī)定確定代征手續(xù)費(fèi)比率，辦理手續(xù)費(fèi)支付手續(xù)。
第十四條 主管稅務(wù)所對委托事項(xiàng)的日常管理職責(zé)：
(一)根據(jù)委托人與受托人簽訂的《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》，登記受托人戶管信息，進(jìn)行稅種核定和發(fā)票核定。核定時(shí)應(yīng)區(qū)分代征稅款和自繳稅款，代開發(fā)票和自用發(fā)票。
(二)審核納稅人提供的資料信息，進(jìn)行注銷、定額調(diào)整、停復(fù)業(yè)等信息變更；
(三)負(fù)責(zé)對代征人代征稅款業(yè)務(wù)、代開人代開發(fā)票業(yè)務(wù)的監(jiān)督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發(fā)票和通用完稅證管理情況等；
(四)審核代征人員和代開人員的資格，輔導(dǎo)和培訓(xùn)代征人員和代開人員；
(五)督促代征人和代開人報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，并對資料定期進(jìn)行檢查；
(六)上述列舉之外的其他管理職責(zé)。
第五章代征人管理職責(zé)
第十五條 代征人應(yīng)及時(shí)將納稅人登記信息、核定定額等數(shù)據(jù)錄入代征稅款代開發(fā)票系統(tǒng)。代征人收繳代征稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)給納稅人開具完稅憑證。
第十六條 代征人應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額解繳稅款，做到通用完稅憑證開具金額與稅款一致，并按規(guī)定解繳入庫。為降低現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)，具備相關(guān)條件的代征人應(yīng)采用POS機(jī)收款。
第十七條 代征人保管稅收票證，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第十八條 代征人在代征稅款工作中涉及納稅人的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私的，必須依法為納稅人保密。
第十九條 代征人應(yīng)根據(jù)《委托代征稅款協(xié)議書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代征稅款手續(xù)費(fèi)。
代征人不得從代征稅款中直接扣取代征稅款手續(xù)費(fèi)。
第六章 代開人管理職責(zé)
第二十條符合申請代開發(fā)票條件的納稅人提交《代開發(fā)票申請表》(附件六)，由代開人進(jìn)行發(fā)票代開。
第二十一條代開普通發(fā)票采用通用機(jī)打發(fā)票，不得跨區(qū)域代開，不得虛開、多開發(fā)票。代開人自身因經(jīng)營需要領(lǐng)購、開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)與代開發(fā)票業(yè)務(wù)嚴(yán)格區(qū)分，分別驗(yàn)舊發(fā)票。
第二十二條代開人保管通用機(jī)打發(fā)票，必須專柜、專人保管，做到防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失。
第二十三條代開人不得向納稅人收取任何形式的代開費(fèi)用。
第七章法律責(zé)任
第二十四條受托人的代征稅款或代開發(fā)票行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任；委托人擁有事后向受托人追究法律責(zé)任的權(quán)利。
第二十五條因受托人責(zé)任未征或少征稅款的，除由委托人向納稅人追繳稅款及滯納金外，還應(yīng)向受托人按日加收未征少征稅款萬分之五的違約金，但受托人將納稅人拒絕代征等情況及時(shí)報(bào)告給委托人的除外。受托人違規(guī)多征稅款的，由委托人責(zé)令其立即退還，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，違規(guī)多征稅款而多取得代征手續(xù)費(fèi)的，委托人應(yīng)當(dāng)在要求退回多征稅款時(shí)追回相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)。
第二十六條受托人未按規(guī)定期限解繳稅款的，委托方應(yīng)按日加收未解繳稅款萬分之五的違約金。
第二十七條受托人違反稅收票證管理規(guī)定的，按照《稅收票證管理辦法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。受托人違反發(fā)票管理規(guī)定的，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和本辦法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員玩忽職守，不按照規(guī)定對受托人進(jìn)行及時(shí)、有效管理，給工作造成損害的，按規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。
第二十九條違反《委托代征稅款協(xié)議書》和《委托代開發(fā)票協(xié)議書》有關(guān)其他規(guī)定，按照協(xié)議約定和條款進(jìn)行處理。
第三十條納稅人對受托人征稅行為或代開發(fā)票行為不服的，可以按規(guī)定向作出具體行為的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；受托人對委托人具體行為不服的，可向委托人的上一級(jí)人民政府或稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
第八章附則
第三十一條本辦法所涉及《委托代征稅款證書》、《終止委托代征稅款協(xié)議通知書》、《終止委托代開發(fā)票協(xié)議通知書》和《代開發(fā)票申請表》由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定格式，各區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行印制發(fā)放。
第三十二條本辦法由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條本辦法自2012年7月1日起施行。
附件：
1.委托代征稅款協(xié)議書
2.委托代開發(fā)票協(xié)議書
3.委托代征稅款證書
4.終止委托代征稅款協(xié)議通知書
5.終止代開發(fā)票協(xié)議通知書
6.代開發(fā)票申請表
