|
|
|
|
| 歇業(yè)清算時(shí)關(guān)聯(lián)借款是否繳納企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：412 |
| |
| 問(wèn)：我公司是國(guó)有企業(yè)，注冊(cè)資本4000萬(wàn)元，目前經(jīng)營(yíng)不善已嚴(yán)重資不抵債，資產(chǎn)只有幾千元，凈資產(chǎn)為-17000萬(wàn)元，2004至2005年因安置員工陸續(xù)向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款10000萬(wàn)元。現(xiàn)在我公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理歇業(yè)清算，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)借款10000萬(wàn)元作為清算所得征收企業(yè)所得稅，我公司已沒(méi)有資產(chǎn)可繳稅，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： ?。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； ?。ǘ┐_認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； ?。ㄈ└淖兂掷m(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理； ?。ㄋ模┮婪◤浹a(bǔ)虧損，確定清算所得； （五）計(jì)算并繳納清算所得稅； ?。┐_定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等?！ 〉谒臈l規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得?！ 〉谖鍡l規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)?！ 「鶕?jù)以上規(guī)定，企業(yè)對(duì)于關(guān)聯(lián)方債務(wù)若不需要償還，則債務(wù)清償損益為債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)，屬于企業(yè)的清算所得。 |
|
|
|
|
|
