2014-3-18
根據(jù)《國家稅務總局發(fā)布關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)的精神，自治區(qū)地方稅務局決定下放房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免管理權(quán)限。現(xiàn)將有關規(guī)定公告如下：
一、房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額在50萬元以下(含50萬元)的，由縣(市、區(qū))地方稅務局、設區(qū)的市地方稅務局直屬稅務分局審批；房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額超過50萬元的，由設區(qū)的市地方稅務局審批。
自治區(qū)地方稅務局直屬稅務分局、欽州保稅港區(qū)地方稅務局的審批權(quán)限參照設區(qū)的市地方稅務局確定。
二、納稅人有下列情形之一的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免：
(一)納稅人關閉、停產(chǎn)、撤銷后停用1年以上(含1年)且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的自用房產(chǎn)和土地。
(二)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失，納稅人年虧損率(年虧損率=年度利潤總額÷年收入總額×100%，下同)大于15%的。
(三)因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，停用1年以上(含1年)的閑置房產(chǎn)和土地。
(四)從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的，納稅人年虧損率大于30%，且累計虧損額大于資產(chǎn)總額50%的。
國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定不得減免的其他情形，不屬于本條規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免范圍。
三、本公告自2014年5月1日起執(zhí)行。自治區(qū)地方稅務局印發(fā)的《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法》(桂地稅發(fā)[2007]247號)第二條、第九條以及該辦法中涉及城市房地產(chǎn)稅的相關規(guī)定同時廢止。
特此公告。
一、政策出臺背景
為貫徹落實黨的十八大提出的簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變政府職能的精神，進一步提高稅務行政審批事項效率，優(yōu)化納稅服務，根據(jù)《國務院關于取消和下放一批行政審批項目的決定》(國發(fā)[2013]44號)及《國務院關于修改部分行政法規(guī)的決定》(國務院令第645號)，日前國家稅務總局發(fā)布《關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號，以下簡稱稅務總局2014年1號公告)，明確把城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限下放至縣以上地方稅務機關。同時根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)人民政府關于開展擴權(quán)強縣工作的意見》(桂政發(fā)[2010]72號)取消和下放行政審批項目的部署，考慮到自治區(qū)地方稅務局印發(fā)的《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理暫行辦法》(桂地稅發(fā)[2007]247號，以下簡稱舊辦法)已不能適應形勢的發(fā)展需要，自治區(qū)地方稅務局決定修改完善舊辦法，下放房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅權(quán)限，明確審批機關、申請減免稅的條件等事項，加強和規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅管理，更好地維護納稅人的合法權(quán)益。
二、主要內(nèi)容
(一)明確各級地稅機關的審批權(quán)限
在公告中明確下放房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅的審批權(quán)限，房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額在50萬元以下(含50萬元)的，由縣(市、區(qū))地方稅務局、設區(qū)的市地方稅務局直屬稅務分局審批；房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年困難減免稅額超過50萬元的，由設區(qū)的市地方稅務局審批?？紤]到機構(gòu)設置因素，自治區(qū)地方稅務局直屬稅務分局、欽州保稅港區(qū)地方稅務局的審批權(quán)限參照設區(qū)的市地方稅務局確定。
(二)明確了困難性減免稅的申請條件
公告明確，納稅人有以下4種情形可以提出房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請：(一)納稅人關閉、停產(chǎn)、撤銷后停用1年以上(含1年)且無生產(chǎn)經(jīng)營收入的自用房產(chǎn)和土地。(二)因風、火、水、地震等造成的嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失，納稅人年虧損率(年虧損率=年度利潤總額÷年收入總額×100%，下同)大于15%。這一規(guī)定較好貫徹了稅務總局2014年1號公告的精神，同時也參考了湖南省的做法。(三)因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，停用1年以上(含1年)的閑置房產(chǎn)和土地。(四)從事國家、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的，納稅人年虧損率大于30%，且累計虧損額大于資產(chǎn)總額50%的。這4種情形的界定，與稅務總局2014年1號公告的“要符合國家關于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和促進土地節(jié)約集約利用的要求”精神是相吻合的。同時，為切實解決過去基層及納稅人普遍反映舊辦法的困難標準模糊、難于量化等問題，公告在參考周邊省做法的基礎上對虧損的程度進行了合理的量化，增強可操作性。
按照稅務總局2014年1號公告“對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅”的精神，本公告明確國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止發(fā)展的行業(yè)，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情形，不屬于本公告房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免范圍。
(三)其它問題
1.廢止了舊辦法中關于城市房地產(chǎn)稅的相關內(nèi)容。2008年12月31日，國務院發(fā)布第546號中華人民共和國國務院令，明確“1951年8月8日政務院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》自2009年1月1日起廢止?！保虼?，舊辦法中城市房地產(chǎn)稅的有關內(nèi)容應予以廢止。
2.關于執(zhí)行時間。由于2013年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的辦理工作迫在眉睫，為維護納稅人合法權(quán)益，公告應盡快發(fā)布執(zhí)行。
