根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)銷售貴金屬增值稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第13號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕178號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)將金融機(jī)構(gòu)開展實(shí)物貴金屬（金、銀、鉑金等）交易業(yè)務(wù)有關(guān)稅收問題公告如下：
一、金融機(jī)構(gòu)從事實(shí)物貴金屬交易業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。在江西省設(shè)立省級(jí)分行（或負(fù)有管理江西省境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)職能的總機(jī)構(gòu)，下同），并在江西省境內(nèi)按行政區(qū)劃設(shè)有下屬分（支）行的，由地市級(jí)分（支）行預(yù)繳增值稅，省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）統(tǒng)一匯總清算繳納；在江西省設(shè)立省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)），不按行政區(qū)劃設(shè)下屬分（支）行的，由分（支）行就地預(yù)繳增值稅，省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）統(tǒng)一匯總清算繳納；不在江西省設(shè)立省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）的，省內(nèi)各機(jī)構(gòu)不存在隸屬關(guān)系的金融機(jī)構(gòu)，就地按規(guī)定繳納增值稅，不實(shí)行匯總納稅。
（一）發(fā)生實(shí)物貴金屬交易行為的省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）和繳納（預(yù)繳）增值稅的分（支）行，應(yīng)按規(guī)定分別向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，并申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人資格。其他開展貴金屬業(yè)務(wù)的各支行、分理處、儲(chǔ)蓄所應(yīng)按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。
（二）預(yù)繳增值稅的分（支）行應(yīng)按月匯總所屬下級(jí)支行、分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物貴金屬銷售額和本行的實(shí)物貴金屬銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，在規(guī)定的期間內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率
（三）各省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）按月匯總所屬分（支）行上報(bào)的實(shí)物貴金屬銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般納稅人方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，在申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額（銷售額×17%）-進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
（四）從事實(shí)物貴金屬交易業(yè)務(wù)的各級(jí)金融機(jī)構(gòu)取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只限購(gòu)進(jìn)實(shí)物貴金屬取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（五）采用預(yù)繳方式繳納增值稅的分（支）行預(yù)征率統(tǒng)一為1%.預(yù)征率的調(diào)整由江西省國(guó)家稅務(wù)局確定。
（六）發(fā)生實(shí)物貴金屬交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月計(jì)算實(shí)物貴金屬的銷售數(shù)量、銷售額，填寫《實(shí)物貴金屬交易業(yè)務(wù)增值稅繳納情況月報(bào)表》（附件）報(bào)其上級(jí)地市級(jí)分（支）行，地市級(jí)分（支）行匯總后，在每月10日前向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳增值稅，并填寫《實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅預(yù)繳情況月報(bào)表》，經(jīng)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章確認(rèn)后上報(bào)給省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)），作為省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額、應(yīng)補(bǔ)稅額的依據(jù)。
（七）年度終了后，省級(jí)分行（總機(jī)構(gòu)）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)貴金屬實(shí)物交易增值稅情況進(jìn)行清算。
二、金融機(jī)構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等向個(gè)人銷售實(shí)物貴金屬時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票；向符合《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）的單位（企業(yè)）銷售實(shí)物貴金屬的，可按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)事宜由各分行、支行辦理。
三、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第539號(hào)）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)銷售的貴金屬飾品（掛件、吊件、裝飾品等）按規(guī)定應(yīng)繳納消費(fèi)稅的，由各金融機(jī)構(gòu)在銷售貴金屬飾品時(shí)，就地向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
四、本公告自2014年12月1日起執(zhí)行?！督魇?guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問題的通知〉的通知》（贛國(guó)稅發(fā)〔2005〕341號(hào)）的補(bǔ)充規(guī)定，以及本公告下發(fā)前我局對(duì)各金融機(jī)構(gòu)銷售實(shí)物貴金屬的稅收規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告。
附件：實(shí)物貴金屬交易增值稅預(yù)繳情況月報(bào)表下載:zip文件
