廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過渡性財政扶持資金申報指南
為落實(shí)我省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡稱營改增試點(diǎn))改革過渡性財政扶持政策，根據(jù)省財政廳、省國稅局、省地稅局《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過渡性財政扶持政策的通知》(粵財預(yù)[2012]280號)、《關(guān)于印發(fā)〈廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過渡性財政扶持資金管理辦法〉的通知》(粵財預(yù)[2012]121號，以下簡稱《管理辦法》)、《關(guān)于印發(fā)〈廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表〉的通知》(粵財法[2012]102號)等有關(guān)規(guī)定，制定本指南。
一、扶持對象
營改增試點(diǎn)實(shí)施后，在一個納稅年度內(nèi)，按照營改增試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上(含1萬元)的廣東省(不含深圳市，下同)試點(diǎn)企業(yè)。
二、申報條件
申報財政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)符合以下條件：
(一)按要求填報了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表》(一般納稅人按照粵財法[2012]102號文的要求逐月報送，小規(guī)模納稅人在申報財政扶持資金時一并報送)。
(二)至申報財政扶持資金時，試點(diǎn)企業(yè)同一納稅年度內(nèi)的月平均稅負(fù)增加1萬元以上(含1萬元)的。
試點(diǎn)企業(yè)因財政、審計、稅務(wù)等部門檢查，在當(dāng)月計算調(diào)整入庫的應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額，不得享受財政扶持政策優(yōu)惠。
三、申報時限
根據(jù)我省營改增過渡性財政扶持政策的有關(guān)規(guī)定，財政扶持資金實(shí)行按季申請、按季預(yù)撥、按年清算。
試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《管理辦法》的規(guī)定以及本申報指南的要求，在每季度終了后的30日內(nèi)，按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)或同級財政部門申報財政扶持資金。具體受理單位及受理方式由各地級以上市財政局會同市國稅局、市地稅局按便利原則商定。
因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報的，申報期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。未按規(guī)定期限提交財政扶持資金申請的，視同放棄申報當(dāng)季度的財政扶持資金。
受理單位收到財政扶持資金申請后，對申請材料齊全的，予以受理并出具書面回執(zhí)；對申請材料不齊全的，一次性書面告知申請人予以補(bǔ)正；對不符合財政扶持資金政策的申請，不予受理并書面告知申請人。
2012年11月或12月納入營改增試點(diǎn)范圍的企業(yè)，其2013年第一季度財政扶持資金的申請，應(yīng)包含自納入營改增試點(diǎn)范圍之日起的相關(guān)數(shù)據(jù)，并合并計算該期稅負(fù)月均增加額。2013年季度內(nèi)新辦的試點(diǎn)企業(yè)，該季度稅負(fù)月均增加額按實(shí)際經(jīng)營的月份數(shù)計算。
四、申報材料
符合申報條件的試點(diǎn)企業(yè)按季度申報財政扶持資金時需報送的材料包括：
(一)《關(guān)于申請財政扶持資金的報告》；
(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財政扶持資金申請/審核表》；
(三)季度內(nèi)逐月的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表》；
(四)季度內(nèi)逐月的《還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細(xì)表》及減除憑證(還原的進(jìn)項稅額等抵扣憑證)復(fù)印件；
(五)季度內(nèi)逐月的《營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項目明細(xì)表》及減除憑證(差額扣除憑證等)復(fù)印件；
(六)季度內(nèi)逐月的增值稅納稅申報表(包括附表)；
(七)季度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表；
(八)增值稅完稅憑證復(fù)印件或繳稅回單、有關(guān)退稅文書及收入退還書復(fù)印件等；
(九)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
(十)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；
(十一)法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件。
上述材料一式一份，第(九)、(十)、(十一)項材料如無變化，為一次性提交材料。申請材料按以上順序裝訂成冊，并在側(cè)面加蓋騎縫單位公章(申報材料中前八項需要單獨(dú)加蓋企業(yè)公章)，由各地級以上市財政局留存。上述材料電子版可在廣東省財政廳網(wǎng)站營改增試點(diǎn)專欄有關(guān)政策指引中下載。
同一納稅年度內(nèi)，當(dāng)季度按規(guī)定未申報財政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)，在下季度申報財政扶持資金時，應(yīng)按規(guī)定一并報送未申報財政扶持資金季度的申報材料。
五、稅負(fù)變化計算
(一)在一個納稅年度內(nèi)，申請財政扶持資金的計算期，以試點(diǎn)企業(yè)辦理應(yīng)稅服務(wù)稅種登記生效之日起計算，年度內(nèi)未發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的月份，月平均稅負(fù)增加額應(yīng)連續(xù)計算。
(二)稅負(fù)增加額計算公式為：稅負(fù)增加額＝應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額－按營業(yè)稅規(guī)定還原計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。
應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額中實(shí)際已繳納的增值稅稅額。
應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)月國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際審批的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。
按營業(yè)稅規(guī)定還原計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月按還原的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)收入計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。
六、資金審核
試點(diǎn)企業(yè)財政扶持資金申請受理后，財政部門應(yīng)于財政扶持資金申請期限屆滿之日起10個工作日內(nèi)，會同同級國稅、地稅部門完成初審工作，并將初審結(jié)果逐級上報至各地級以上市財政局。
各地級以上市財政局會同市國稅局、市地稅局對本行政區(qū)域內(nèi)企業(yè)上報的申請進(jìn)行審核。審核工作應(yīng)于當(dāng)季度的第二個月終了前完成，并由各地級以上市財政局匯總向省財政廳上報企業(yè)全額財政扶持資金申請文件。各地級以上市財政局要做好試點(diǎn)企業(yè)財政扶持資金申請材料的歸檔留存工作。
各試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)實(shí)事求是地進(jìn)行申報，各級財稅部門應(yīng)認(rèn)真審核把關(guān)。國稅部門主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)企業(yè)營改增試點(diǎn)實(shí)施后按照有關(guān)稅收規(guī)定繳納的應(yīng)稅服務(wù)增值稅；地稅部門主要負(fù)責(zé)審核試點(diǎn)實(shí)施后按照原營業(yè)稅規(guī)定計算的營業(yè)稅；財政部門對國地稅審核情況進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)稅負(fù)變化情況核定財政扶持資金具體數(shù)額。各單位應(yīng)對本審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題及時予以載明，對申請材料不符合規(guī)定要求、不按要求補(bǔ)正以及弄虛作假的，不予安排財政扶持資金。
七、資金撥付
省財政廳收到各地級以上市財政局上報的企業(yè)全額財政扶持資金申請文件后，會同省國稅局和省地稅局進(jìn)行復(fù)核后下達(dá)資金批復(fù)文件。
各地級以上市財政局自收到資金批復(fù)文件之日起5個工作日內(nèi)完成企業(yè)全額資金預(yù)撥。
對于企業(yè)按季申請財政扶持資金金額較小的，各地級以上市財政部門可按年度清算后撥付，具體金額標(biāo)準(zhǔn)由各地級以上市財政部門會同有關(guān)部門確定并公布。
八、資金結(jié)算
各地級以上市財政局在全年結(jié)束后的3個月內(nèi)，會同本市國稅局和地稅局，對年度內(nèi)所有享受財政扶持資金的試點(diǎn)企業(yè)全年實(shí)際月平均稅負(fù)變化情況進(jìn)行審核，核定全年財政扶持資金，實(shí)行多退少補(bǔ)，試點(diǎn)企業(yè)獲得財政扶持資金多于稅負(fù)增加的部分，應(yīng)退還財政部門，或在試點(diǎn)企業(yè)下一年度的財政扶持資金中抵扣。各地級以上市財政局應(yīng)將試點(diǎn)企業(yè)年度結(jié)算結(jié)果及時上報省財政廳。結(jié)算工作可與第四季度資金審核撥付工作一并進(jìn)行。2012年11月、12月的扶持資金納入2013年度一并結(jié)算。
省財政廳聯(lián)合省國稅局和省地稅局進(jìn)行復(fù)核后，將省財政全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的補(bǔ)貼資金通過年終決算方式補(bǔ)助有關(guān)市縣。
九、監(jiān)督檢查
(一)各級財稅部門應(yīng)加強(qiáng)對申請受理、資金撥付、年度結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，切實(shí)防止弄虛作假、人情審核等問題，并自覺接受審計部門的監(jiān)督。上級財政部門應(yīng)采取委托中介機(jī)構(gòu)對申請材料和市縣審核情況進(jìn)行復(fù)核、赴有關(guān)單位實(shí)地核查、開展財政扶持資金專項檢查等形式，加強(qiáng)對財政扶持資金的監(jiān)管，對不認(rèn)真履行職責(zé)，出現(xiàn)相關(guān)問題的，按規(guī)定予以通報，并追究相關(guān)責(zé)任人的法紀(jì)責(zé)任。
(二)有關(guān)單位、個人不得以任何形式虛報、冒領(lǐng)、騙取財政扶持資金，對違反規(guī)定的，將按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理、處罰。
十、工作要求
(一)各地級以上市財政局應(yīng)會同市國稅局、市地稅局結(jié)合工作實(shí)際，制定本地區(qū)的財政扶持資金申請、受理和審核流程，并及時公布受理地點(diǎn)、聯(lián)系人和聯(lián)絡(luò)方式。
(二)各地級以上市財政局應(yīng)會同市國稅局、市地稅局加強(qiáng)對試點(diǎn)企業(yè)的財政補(bǔ)貼申報業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時解決試點(diǎn)企業(yè)在稅負(fù)變化表填報、資金申報程序等方面遇到的問題。
十一、其他
營改增試點(diǎn)過渡性財政扶持資金申報工作的相關(guān)表格及填表說明以本申報指南為準(zhǔn)。
附件:
1.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表(適用于增值稅一般納稅人)
2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表(適用于增值稅一般納稅人)》填表說明
3.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)
4.關(guān)于營改增財政扶持資金的申請
5.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財政扶持資金申請/審核表
6.還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細(xì)表及填寫說明
7.營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項
廣東省國家稅務(wù)局
2013-4-11
