小型微利企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，在增加就業(yè)、改善民生、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。據(jù)國家相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，占全國企業(yè)總數(shù)90%的中小微企業(yè)創(chuàng)造了80%的就業(yè)，70%的技術(shù)創(chuàng)新，60%的GDP和50%的稅收。
近幾年來，在復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢下，黨中央、國務(wù)院高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，密集推出了系列財稅金融扶持政策，其中稅務(wù)部門自2010年以來三次出臺降低稅負的所得稅優(yōu)惠政策。2014年4月8日，財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，明確自2014年1月1日起，享受減半征收企業(yè)所得稅政策的小型微利企業(yè)范圍由年應(yīng)納稅所得額低于6萬元擴大到10萬元，政策執(zhí)行期限截至2016年12月31日。4月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號)，將核定征收小微企業(yè)納入享受所得稅優(yōu)惠征稅范圍，明確了小型微利企業(yè)減半征稅管理方式、預(yù)繳辦法、匯算清繳、政策銜接等內(nèi)容。
為使小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策盡早貫徹落實，江蘇省國稅局一方面利用現(xiàn)有12366熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、各類媒介、政策解讀會、匯算清繳一站通等平臺廣泛宣傳該項政策，讓更多的小型微利企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠，另一方面積極按照總局“便民辦稅春風行動”的要求，簡化優(yōu)惠辦理程序，對符合條件的小型微利企業(yè)，2014年季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時可直接申報享受優(yōu)惠。
為使更多的中小企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策，江蘇國稅在梳理小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，收集、整理了納稅人較關(guān)心的包括企業(yè)所得稅、增值稅在內(nèi)的20個熱點問題，供納稅人參考。
2、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財稅[2014]34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（簡稱減半征稅政策）。
3、小型微利企業(yè)減半征稅政策具體有些什么內(nèi)容？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]34號）規(guī)定：“一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。”
4、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）規(guī)定，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條規(guī)定：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。
5、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)包括哪些？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）規(guī)定，從業(yè)人員按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：“七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。”
6、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第一條規(guī)定：自2014年度申報納稅起符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率的規(guī)定自總局2014年第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免需要辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第二條規(guī)定：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。
為進一步簡化納稅人辦稅程序，我省享受小微企業(yè)的納稅人直接以申報表填列的企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況代替?zhèn)浒纲Y料。
8、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時可以享受稅收優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第三條規(guī)定：
?。ㄒ唬┎橘~征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
?。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。
9、新辦企業(yè)當年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第三條第（三）款規(guī)定：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
10、符合條件的小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時，如何填報所得稅預(yù)繳報表？
答：參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國家稅務(wù)總局公告2012年第14號)規(guī)定：符合條件的實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的查賬征收的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與5%(執(zhí)行減低稅率政策)或15%(執(zhí)行減半征稅政策)的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。”
核定征收小型微利企業(yè)的預(yù)繳申報問題，已與總局溝通將進一步修改申報表。
11、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時由于各種原因未能享受，年度匯算清繳時可以享受嗎？季度預(yù)繳多繳的稅款如何處理？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定：小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條規(guī)定：納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
12、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠，但年度匯算清繳時超過小型微利企業(yè)標準了，是在年度匯繳時補繳企業(yè)所得稅嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第四條規(guī)定，小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
13、總局2014年第23號公告從什么時侯執(zhí)行？以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第六條規(guī)定，小型微利企業(yè)2014年及以后年度申報納稅適用總局2014年第23號公告，以前規(guī)定與此公告不一致的，按23號公告規(guī)定執(zhí)行。
14、2014年一季度企業(yè)所得稅申報已結(jié)束，符合條件的小微企業(yè)二季度申報時可以補享受嗎？
答：根據(jù)《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（總局公告2014年第23號）第六條規(guī)定，本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
15、企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）規(guī)定：“二、《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。”
因此，企業(yè)同時符合研發(fā)費用加計扣除和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，可以同時享受。
16、實行企業(yè)所得稅匯總納稅的小型微利企業(yè)，其二級分支機構(gòu)需要就地預(yù)繳所得稅嗎？
答：根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)規(guī)定：“第五條以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。”
17、小微企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅上有什么優(yōu)惠政策嗎？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第49號）規(guī)定，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
18、小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報期限有何規(guī)定？
答：根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅管理辦法》和《江蘇省國家稅務(wù)局小規(guī)模納稅人增值稅按季申報納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》（蘇國稅發(fā)〔2013〕58號）規(guī)定，江蘇省范圍內(nèi)的小規(guī)模納稅人自2013年7月1日起實行按季申報繳納增值稅。實行按季申報納稅，納稅人于季度終了后第一個月按照稅法規(guī)定的期限辦理申報納稅。
19、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)、非居民企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：“《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。”
20、小微企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時是否需繳納稅務(wù)發(fā)票工本費？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消發(fā)票工本費有關(guān)問題的通知》（國稅函[2012]608號）規(guī)定：自2013年1月1日起，取消稅務(wù)發(fā)票工本費。因此，企業(yè)領(lǐng)購發(fā)票時無需繳納稅務(wù)發(fā)票工本費。
