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| 大連市地方稅務(wù)局納稅人稅務(wù)內(nèi)控管理辦法（試行） |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：826 |
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| 大連市地方稅務(wù)局納稅人稅務(wù)內(nèi)控管理辦法（試行） 第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)納稅人增強(qiáng)自覺(jué)納稅意識(shí)和權(quán)益保護(hù)意識(shí)，提高納稅能力和水平，建立健全自我管理、自我完善機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)內(nèi)控管理，正確履行納稅義務(wù)，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 稅務(wù)內(nèi)控管理是指納稅人為了履行納稅義務(wù)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身合法權(quán)益，所采取的辦稅方式以及所建立的稅款內(nèi)部稽核、稅務(wù)內(nèi)控管理流程和措施。第三條 本辦法適用于大連市地方稅務(wù)局管轄范圍內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)的企事業(yè)單位（統(tǒng)稱納稅人）。第四條 稅務(wù)內(nèi)控管理的主要目標(biāo)是：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，符合稅法規(guī)定；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；涉稅事項(xiàng)辦理符合稅法規(guī)定；自身權(quán)益得到充分保障。第五條 納稅人可以結(jié)合自身實(shí)際情況建立相應(yīng)的稅務(wù)內(nèi)控管理體系，主要包括：（一）設(shè)置稅務(wù)內(nèi)控管理組織；（二）制定完善稅務(wù)內(nèi)控管理制度并組織實(shí)施；（三）溝通反饋稅務(wù)內(nèi)控管理信息；（四）對(duì)稅務(wù)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行評(píng)估分析；（五）健全納稅服務(wù)需求與反饋機(jī)制。第六條 納稅人應(yīng)當(dāng)樹(shù)立遵紀(jì)守法、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)內(nèi)控管理理念，倡導(dǎo)員工增強(qiáng)稅務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)。第七條 納稅人管理層負(fù)責(zé)稅務(wù)內(nèi)控管理的決策、督導(dǎo)，使之成為經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)內(nèi)控管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將稅務(wù)內(nèi)控管理工作成效與業(yè)績(jī)考核相結(jié)合。第二章 稅務(wù)內(nèi)控管理的組織及職責(zé)第九條 納稅人可以結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅務(wù)內(nèi)控管理需求，設(shè)立或指定專門(mén)部門(mén)（以下統(tǒng)稱稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)）和人員行使稅務(wù)內(nèi)控管理職能。第十條 按照涉稅業(yè)務(wù)辦理情況，可以將納稅人分為獨(dú)立辦稅型納稅人、委托辦稅型納稅人和混合辦稅型納稅人。獨(dú)立辦稅型納稅人（所有涉稅業(yè)務(wù)由納稅人獨(dú)立完成），可以單獨(dú)設(shè)立或指定一個(gè)部門(mén)行使稅務(wù)內(nèi)控管理職能。委托辦稅型納稅人（所有涉稅業(yè)務(wù)委托給涉稅中介機(jī)構(gòu)代為辦理），可以獨(dú)立或在財(cái)務(wù)等部門(mén)設(shè)立一名或多名相關(guān)人員行使稅務(wù)內(nèi)控管理職能。混合辦稅型納稅人（納稅人負(fù)責(zé)部分涉稅業(yè)務(wù)，其余委托給涉稅中介機(jī)構(gòu)代為辦理），可以比照獨(dú)立型或委托型納稅人，酌情設(shè)立稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)。第十一條 納稅人稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)主要履行以下職責(zé)：（一）制定和完善稅務(wù)內(nèi)控管理制度；（二）參與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅收影響分析，提供稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議；（三）對(duì)稅務(wù)內(nèi)控管理狀況實(shí)施評(píng)估分析并改進(jìn)完善；（四）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股納稅人開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)控管理工作；（五）建立稅務(wù)內(nèi)控管理信息溝通機(jī)制；（六）組織開(kāi)展稅務(wù)培訓(xùn)，并為內(nèi)部其他部門(mén)提供涉稅咨詢；（七）承擔(dān)或協(xié)助內(nèi)部其他部門(mén)開(kāi)展涉稅工作；（八）建立內(nèi)部納稅服務(wù)需求征集和反饋機(jī)制；（九）其他稅務(wù)內(nèi)控管理工作。第十二條 納稅人內(nèi)部其他部門(mén)要向稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料、信息，并接受稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)的監(jiān)督和檢查。第十三條 稅務(wù)內(nèi)控管理崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。第三章 稅務(wù)內(nèi)控管理制度的制定和實(shí)施第十四條 稅務(wù)內(nèi)控管理制度包括五類十六項(xiàng)制度：（一）內(nèi)部控制類1.職責(zé)管理制度：明確稅務(wù)內(nèi)控管理的職能部門(mén)；明確辦理涉稅事項(xiàng)的具體人員；明確辦理涉稅事項(xiàng)的要求；明確各相關(guān)部門(mén)及其工作人員的責(zé)任；明確內(nèi)部不同級(jí)別人員的稅務(wù)處理權(quán)限，保證職責(zé)與權(quán)限相統(tǒng)一。2.信息溝通制度：明確內(nèi)部稅務(wù)信息溝通反饋的內(nèi)容和方式；規(guī)范稅法知識(shí)的獲取、學(xué)習(xí)、咨詢、查詢等事宜；明確內(nèi)部稅務(wù)信息溝通和反饋的層次、內(nèi)容和程序等。3.稅款稽核制度：明確稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)與其他部門(mén)（如行政部門(mén)、人事部門(mén)以及所屬非獨(dú)立核算單位等）之間的辦稅關(guān)系和程序，確立稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)及其工作人員在辦稅活動(dòng)中的主導(dǎo)地位；明確稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)及其工作人員加強(qiáng)內(nèi)部涉稅事項(xiàng)控制管理的方法、措施、要求，加強(qiáng)涉稅信息搜集工作，使納稅人發(fā)生的各項(xiàng)涉稅信息能夠及時(shí)歸集匯總到稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)和人員，確保納稅申報(bào)全面、及時(shí)、完整。4.涉稅檔案管理制度：明確對(duì)賬簿、憑證及所有涉稅文件、文書(shū)、報(bào)表等資料實(shí)行檔案管理，對(duì)作出的有關(guān)涉稅決定、規(guī)定以及發(fā)生的重要涉稅事項(xiàng)進(jìn)行備查登記，確保歷史資料真實(shí)完整。（二）義務(wù)履行類5.申報(bào)制度：規(guī)范按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記和應(yīng)當(dāng)報(bào)送的納稅申報(bào)表、代扣代繳報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他涉稅資料的報(bào)送內(nèi)容、程序和時(shí)限。6.稅款繳納制度：規(guī)范稅款繳納及資金的籌集、運(yùn)行流程、時(shí)限等。7.發(fā)票管理制度：規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（印制）、發(fā)放、填開(kāi)、使用、取得和保管；審核取得發(fā)票的合法性和有效性。8.報(bào)批備案制度：明確需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行或辦理的延期申報(bào)、延期繳納稅款、減免、免稅、財(cái)產(chǎn)損失核銷和彌補(bǔ)以前年度虧損等稅務(wù)事宜的報(bào)送審批流程、資料、時(shí)限等。9.報(bào)告制度：明確向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告辦稅過(guò)程中遇到的無(wú)法處理的稅務(wù)事件的內(nèi)容和時(shí)限。（三）稅收籌劃類10.稅收籌劃制度：董事會(huì)和管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，要求稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)及其工作人員根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃；在其他因素確定的情況下，提供投資項(xiàng)目和投資規(guī)模的可行性論證；選擇有利的納稅人組織形式；控制納稅義務(wù)發(fā)生的地點(diǎn)、環(huán)節(jié)和時(shí)間；選擇恰當(dāng)?shù)霓k稅方式。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理類11.風(fēng)險(xiǎn)管理制度：稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)及其工作人員參與戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅收影響分析，提供稅收風(fēng)險(xiǎn)管理建議及稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的事前處置與事后檢查；稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)及其工作人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)；定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)發(fā)生頻率較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。12.自查復(fù)核制度：納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)（申報(bào)）辦理涉稅事項(xiàng)前，由稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)進(jìn)行全面復(fù)核；稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)定期對(duì)納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行全面自查，包括應(yīng)繳納的稅種是否全面完整，適用的稅目、稅率是否正確，計(jì)稅依據(jù)的確定和稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確等。（五）權(quán)益維護(hù)類13.納稅需求征集報(bào)送制度：規(guī)范納稅需求的先期征集和匯總，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅咨詢等事宜。14.建議和投訴制度：規(guī)范納稅建議和投訴事項(xiàng)辦理程序，統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦稅建議或涉稅投訴等事宜。15.復(fù)議和訴訟制度：規(guī)范與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的復(fù)議和訴訟規(guī)程，包括具體程序、處理方式等。16.索賠制度：規(guī)范因稅務(wù)機(jī)關(guān)過(guò)錯(cuò)造成自身利益損失時(shí)的索賠規(guī)程，包括索賠的程序、處理方式等。第四章 稅務(wù)內(nèi)控管理的信息溝通反饋第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)建立信息溝通反饋機(jī)制，明確相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)自身、稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)與內(nèi)部其他部門(mén)、稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)與管理層的溝通和反饋，以便發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)保持有效溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。第十七條 納稅人可以充分利用稅務(wù)網(wǎng)站等稅法宣傳渠道獲取稅法信息。有條件的納稅人可以建立和完善稅法收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編適用的稅法并定期更新，關(guān)注稅收法律法規(guī)規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定之間的差異，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置更改與稅收法律法規(guī)要求一致，保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映稅收法律法規(guī)的最新變化。第十八條 納稅人可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照成本效益原則，逐步實(shí)現(xiàn)信息溝通反饋工作的自動(dòng)化、電子化和網(wǎng)絡(luò)化： （一）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制；（二）利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將稅務(wù)申報(bào)納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理，利用有關(guān)報(bào)表軟件提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性；（三）建立年度稅務(wù)日歷，自動(dòng)提醒相關(guān)責(zé)任人完成涉稅事項(xiàng)，并跟蹤和監(jiān)控工作完成情況；（四）建立稅務(wù)文檔管理數(shù)據(jù)庫(kù)，采用合理流程和可靠技術(shù)安全存儲(chǔ)涉稅信息資料； （五）利用信息管理系統(tǒng)，提高收集、處理和傳遞法律法規(guī)的效率和效果，動(dòng)態(tài)監(jiān)控法律法規(guī)的執(zhí)行情況。第五章 稅務(wù)內(nèi)控管理有效性的評(píng)估分析第十九條 稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)根據(jù)整體控制目標(biāo)，及時(shí)評(píng)估審核稅務(wù)內(nèi)控管理制度的有效性。第二十條 稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)可以參照本辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，定期評(píng)估稅務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)部控制有效性，或委托涉稅中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第二十一條 稅務(wù)內(nèi)控管理制度的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)確定合法性、合理性、完整性、可靠性和敏感性等標(biāo)準(zhǔn)。第二十二條 稅務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估結(jié)果修訂完善制度。對(duì)于基本有效但個(gè)別或局部存在問(wèn)題的，可由相關(guān)職能部門(mén)提出改進(jìn)意見(jiàn)并修訂完善；對(duì)于存在問(wèn)題較多或基本不適用的，應(yīng)當(dāng)重新制定，也可聘請(qǐng)涉稅中介機(jī)構(gòu)協(xié)助改進(jìn)和完善稅務(wù)內(nèi)控管理制度。第六章 附 則第二十三條 納稅人可以參照本辦法，結(jié)合自身情況制定具體實(shí)施辦法和稅務(wù)內(nèi)控管理制度。第二十四條 納稅人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)與服務(wù)，積極實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控管理。第二十五條 本辦法由大連市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。附圖：稅務(wù)內(nèi)控管理體系圖（略） 下載: rar 文件 |
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