問：我公司的燃?xì)赓M采用IC卡預(yù)收方式，計入預(yù)收賬款，年底該數(shù)字較大。預(yù)收賬款是否應(yīng)在收到時計入增值稅和所得稅收入？
答：1、《增值稅暫行條例》第十九條第（一）款規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
根據(jù)上述規(guī)定，采取預(yù)收方式銷售燃?xì)獾?，用戶實際使用燃?xì)獾漠?dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間；但如果先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。
根據(jù)上述規(guī)定，采取預(yù)收方式銷售燃?xì)獾?，用戶實際使用燃?xì)鈺r，確認(rèn)實現(xiàn)銷售收入。 |
