日前，備受業(yè)界期盼的企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策(下稱“遞延納稅”)終于破冰，但此次政策并不涉及個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。行業(yè)人士分析，雖然政策調(diào)整僅涉及企業(yè)年金及職業(yè)年金，即第二支柱部分，但對(duì)于改變當(dāng)下發(fā)展嚴(yán)重不平衡的國(guó)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)（放心保）體系而言，仍是非常明顯的利好。
三部委聯(lián)合放行“遞延納稅”
根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(下稱《通知》)，自2014年1月1日起，實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策?！锻ㄖ芬?guī)定，對(duì)單位和個(gè)人不超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)年金或職業(yè)年金繳費(fèi)，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅前扣除；對(duì)個(gè)人從企業(yè)年金或職業(yè)年金基金取得的投資收益免征個(gè)人所得稅；對(duì)個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取的企業(yè)年金或職業(yè)年金按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
在近日北京舉行的21世紀(jì)保險(xiǎn)創(chuàng)新論壇上，太平養(yǎng)老保險(xiǎn)董事長(zhǎng)鄭常勇提出，“建議進(jìn)一步加大企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠力度，允許相關(guān)繳費(fèi)作為企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅扣減項(xiàng)目，以鼓勵(lì)有條件的企事業(yè)單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。美國(guó)的"401K"計(jì)劃出來(lái)后，美國(guó)企業(yè)年金和個(gè)人賬戶發(fā)展也非常迅速，所以稅收優(yōu)惠對(duì)這個(gè)事是很好的推動(dòng)?！?/SPAN>
據(jù)了解，“401k”計(jì)劃始于20世紀(jì)80年代初的美國(guó)，是一種由雇員、雇主共同交費(fèi)建立的基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其主要條款是允許企業(yè)雇員根據(jù)自身情況，每月將一部分個(gè)人收入劃至退休計(jì)劃的賬戶中進(jìn)行個(gè)人投資，并在未來(lái)退休后作為生活開(kāi)支來(lái)源。而這塊撥入資產(chǎn)將獲得免稅的優(yōu)惠(相關(guān)稅收在員工退休后支取賬戶時(shí)再繳納)。
利益推動(dòng)機(jī)制初現(xiàn)
根據(jù)官方調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，截至2012年年底，我國(guó)60歲以上的老齡人口已達(dá)1.94億，到2020年將達(dá)2.43億。目前，我國(guó)養(yǎng)老儲(chǔ)備金的90%還是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金、個(gè)人年金、個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等養(yǎng)老金儲(chǔ)備方式，發(fā)展仍相當(dāng)緩慢，先行養(yǎng)老保障制度可持續(xù)發(fā)展也面臨巨大壓力。
“制定實(shí)施免稅、延期繳稅的優(yōu)惠政策，加快發(fā)展企業(yè)年金、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)養(yǎng)老體系的要求，對(duì)探討?zhàn)B老體制的創(chuàng)新有重要意義?！敝袊?guó)保監(jiān)會(huì)人身險(xiǎn)監(jiān)管部主任袁序成表示，通過(guò)免稅、延期征稅方式鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)，具有顯著的撬動(dòng)效應(yīng)。僅以延期征稅測(cè)算，每年延期收取一塊錢(qián)稅收，可在20年時(shí)間吸引個(gè)人積累形成養(yǎng)老金150元。
推出“遞延納稅”，一直被各界認(rèn)為是促進(jìn)國(guó)內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系均衡發(fā)展的有力因素。中國(guó)保監(jiān)會(huì)人身保險(xiǎn)監(jiān)管部養(yǎng)老處處長(zhǎng)姚渝表示，“今年二季度末，企業(yè)年金基金余額是5300多億元，覆蓋人群只有1900多萬(wàn)，這僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老人群很小的比例。第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展規(guī)模就更小了，去年底商業(yè)養(yǎng)老年金保險(xiǎn)總規(guī)模是1319億元。事實(shí)上，第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)完全沒(méi)有發(fā)揮支柱性作用?！睆V發(fā)證券(000776,股吧)則分析，企業(yè)年金遞延納稅推出后，保險(xiǎn)公司作為資產(chǎn)管理者之一也將從中受益，有利于提升保險(xiǎn)公司盈利能力和估值水平。
“稅收遞延的激勵(lì)機(jī)制是很好的，但要結(jié)合中國(guó)國(guó)情落到操作層面上。在施行過(guò)程中要提防一些問(wèn)題，中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)狀態(tài)不是在充分完全競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中形成的，有些企業(yè)看起來(lái)財(cái)務(wù)狀況很好，如果沒(méi)有約束條件，實(shí)際是憑借壟斷因素和不太公平的特許權(quán)因素，使之有能力給職工配上相當(dāng)豐厚的職業(yè)年金或企業(yè)年金。所以，可以設(shè)置一個(gè)封頂?shù)慕^對(duì)額，相對(duì)謹(jǐn)慎的進(jìn)行操作，這方面值得進(jìn)一步探索?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示。
雖然《通知》僅涉及企業(yè)年金及職業(yè)年金，即第二支柱部分，但給未來(lái)作為第三支柱的個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)獲得同樣的遞延納稅政策，提供了較大的想象空間。
“401k計(jì)劃”簡(jiǎn)介——
401k計(jì)劃也稱401K條款，401k計(jì)劃始于20世紀(jì)80年代初，是一種由雇員、雇主共同繳費(fèi)建立起來(lái)的完全基金式的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是指美國(guó)1978年《國(guó)內(nèi)稅收法》新增的第401條k項(xiàng)條款的規(guī)定，1979年得到法律認(rèn)可，1981年又追加了實(shí)施規(guī)則，20世紀(jì)90年代迅速發(fā)展，逐漸取代了傳統(tǒng)的社會(huì)保障體系，成為美國(guó)諸多雇主首選的社會(huì)保障計(jì)劃。適用于私人盈利性公司。
401k計(jì)劃是一種繳費(fèi)確定型(DC)計(jì)劃，實(shí)行個(gè)人賬戶積累制，其建立需符合一定條件。401k計(jì)劃由雇員和雇主共同繳費(fèi)，繳費(fèi)和投資收益免稅，只在領(lǐng)取時(shí)征收個(gè)人所得稅。雇員退休后養(yǎng)老金的領(lǐng)取金額取決于繳費(fèi)的多少和投資收益狀況。401k計(jì)劃養(yǎng)老金領(lǐng)取條件是：年滿59.5歲；死亡或永久喪失工作能力；發(fā)生大于年收入7.5%的醫(yī)療費(fèi)用；55歲以后離職、下崗、被解雇或提前退休。一旦提前取款，將被征收懲罰性稅款，但允許借款和困難取款。 |
