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| 法人代表個人發(fā)生的費用稅前列支政策 |
| 發(fā)布時間：2013/12/14 來源： 閱讀次數(shù)：1115 |
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問：我公司是家外商獨資企業(yè)，法定代表人是外國人，該外國法定代表人的兒子任總經(jīng)理，二人均未辦理就業(yè)證，在中國無住所，每年每人來華不滿183天，也不在境內(nèi)公司發(fā)放工資。
請問即使二人未辦理就業(yè)證，是否需要零申報個人所得稅？二人來境內(nèi)的飛機票、住宿費、伙食費等能否在企業(yè)所得稅前列支？另外，住宿費可否在稅前全額列支？還是要做業(yè)務招待費處理？住宿費的發(fā)票應該開具企業(yè)名稱，還是個人名稱？
答：1、《公司法》第十三條規(guī)定，公司法定代表人依照公司章程的規(guī)定，由董事長、執(zhí)行董事或者經(jīng)理擔任，并依法登記。公司法定代表人變更，應當辦理變更登記。
根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人的兒子為總經(jīng)理，該法定代表人應為董事長或執(zhí)行董事，即應擔任董事職務。
《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務問題的通知》（國稅發(fā)[1994]148號）第五條規(guī)定，中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員納稅義務的確定：
擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，不適用本通知第二條、第三條的規(guī)定，而應自其擔任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅；其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，應依照本通知第二條、第三條、第四條的規(guī)定確定納稅義務。
《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所的個人計算繳納個人所得稅若干具體問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]125號）規(guī)定第三條規(guī)定，關于中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務的界定問題：
通知第五條所述中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務，是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務。
根據(jù)上述規(guī)定，該法定代表人和總經(jīng)理均應自其擔任該董事或總經(jīng)理職務起，至其解除上述職務止的期間，不論其是否在中國境外履行職務，均應申報繳納個人所得稅。
2、該法人代表和總經(jīng)理屬于公司的高層管理人員。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
根據(jù)上述規(guī)定，法人代表和總經(jīng)理因與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關的事務來境內(nèi)的飛機費支出準予稅前扣除。
法人代表和總經(jīng)理的伙食費和住宿費，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，屬于職工福利費列支范圍，按福利費支出規(guī)定在稅前扣除。 |
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