問(wèn)：我是江西電信有限公司的會(huì)計(jì)，如某客戶2014年7月在我公司實(shí)現(xiàn)電話消費(fèi)160元（通話費(fèi)90元、網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)70元），包括積分兌換30元的電信服務(wù)，均為含稅價(jià)。請(qǐng)問(wèn)，客戶選擇積分兌換通話費(fèi)或是網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)，我公司在計(jì)稅上有何區(qū)別？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將電信業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2014]43號(hào)）規(guī)定，以積分兌換形式贈(zèng)送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅?！?spanstyle="color:#ff0000">財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅﹝2013﹞106號(hào)）附件1第十一條規(guī)定，向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，視同提供應(yīng)稅服務(wù)。 因此，企業(yè)以積分兌換形式贈(zèng)送的除電信服務(wù)以外的應(yīng)稅服務(wù)，視同提供應(yīng)稅服務(wù)繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣。 實(shí)務(wù)中，還要考慮積分兌換的是基礎(chǔ)電信服務(wù)（11%）還是增值電信服務(wù)（6%），積分兌換項(xiàng)目不同，適用稅率不同，計(jì)稅也不同。如果用積分兌換通話費(fèi)30元，則繳納增值稅＝（90－30）÷（1＋11%）×11%＋70÷（1＋6%）×6%＝9.91（元）；如果用積分兌換網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi)30元，則繳納增值稅＝90÷（1＋11%）×11%＋（70－30）÷（1＋6%）×6%＝11.18（元）。 |
