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| 企業(yè)年末計算所得稅的預(yù)提費(fèi)用處理問題 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：1022 |
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| 咨詢問題：我公司2007年度預(yù)提銀行借款利息116萬元（即為2007.12.21——2007.12.31期間所發(fā)生的利息），按銀行規(guī)定及借款合同約定，以上借款利息在2008年1月21日（短期借款部分）和2008年3月21日（中長期借款部分）支付，由于我省稅務(wù)部門對以上事項(xiàng)的所得處理沒有明確規(guī)定，我公司在2007年度的所得稅匯算中是否要將以上利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額請批示！ 附：一、企業(yè)年末計算所得稅的預(yù)提費(fèi)用處理問題[2004年01月01日]本刊2000年第七期“答你所問”第八個問題解答刊登后，不少讀者來信反映解答的處理值得商榷，并對此問題進(jìn)行了討論，為將這個問題準(zhǔn)確地根據(jù)法規(guī)處理和更好地理解，現(xiàn)將這些來信刊登如下，并對此問題重新解答，在些順向湯京麟、郝先恩等同志關(guān)心本刊的讀者致以衷心的感謝。 本人在《辦稅園地》2000年第七期“專家信箱”專欄的第八問的解答有不當(dāng)之處，在此對湯京麟先生、郝先恩先生等同志的來信指教表示感謝。莫英澍同志對該問題重新解答如下： 按照財政部、國家稅務(wù)總局（84）財稅字第10號的規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，都應(yīng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計入成本、費(fèi)用，不得把預(yù)提的費(fèi)用直接列為成本、費(fèi)用開支，對已經(jīng)預(yù)提的費(fèi)用，凡已發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的，準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生數(shù)計入本期的成本、費(fèi)用，如果是應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用，年終有余額的，應(yīng)并入當(dāng)年損益計算繳納企業(yè)所得稅。你公司本年度預(yù)提費(fèi)用余額153萬元，主要是利息和租金支出，由于當(dāng)期已實(shí)際發(fā)生，而因資金緊張而未能按時支付，在年終時，可將預(yù)提費(fèi)用余額的153萬元轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，無需調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！ 〈饛?fù)：如在2007年度申報前實(shí)際支付借款利息并取得合法憑證，則不需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 |
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