問：只負(fù)責(zé)受托代理銷售二手車的企業(yè)，是否需要繳納增值稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第23號(hào)），自2012年7月1日起，經(jīng)批準(zhǔn)允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按照《機(jī)動(dòng)車登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅，不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅：
1.受托方不向委托方預(yù)付貨款。
2.委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購(gòu)買方。
3.受托方按購(gòu)買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。因此，企業(yè)受托代理銷售二手車有關(guān)增值稅問題應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定執(zhí)行。 問：外貿(mào)企業(yè)從工廠采購(gòu)貨物出口，工廠提供了合法的增值稅專用發(fā)票，但在辦理出口退稅時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方單位為二級(jí)特別關(guān)注企業(yè)，無法直接辦理退稅。請(qǐng)問，這種情況應(yīng)該如何辦理退稅？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物稅收函調(diào)管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010第11號(hào)）第五條、第六條、第十五條規(guī)定，對(duì)文件規(guī)定出口企業(yè)或供貨企業(yè)為關(guān)注企業(yè)要加強(qiáng)出口退稅審核的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。退稅機(jī)關(guān)對(duì)自查表分析核查后未發(fā)現(xiàn)明顯疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。核查后不能排除明顯疑點(diǎn)的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)復(fù)函情況按規(guī)定進(jìn)行處理。 未收到復(fù)函前，對(duì)于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。對(duì)于復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在虛開增值稅專用發(fā)票等問題，不得辦理出口退稅。對(duì)于復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等疑點(diǎn)，暫緩辦理出口退稅。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。對(duì)于正常業(yè)務(wù)復(fù)函，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)第一批出口退稅審核特別關(guān)注信息的通知》（國(guó)稅函[2010]143號(hào)）第一條規(guī)定，出口企業(yè)從第一批出口退稅審核特別關(guān)注信息所列供貨企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅，尚未通過審核或雖已通過審核但尚未辦理退稅的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過發(fā)函調(diào)查或?qū)嵉睾瞬榈仁侄渭哟蟪隹谕硕悓徍肆Χ?，核?shí)無問題后方可辦理退稅。對(duì)已辦理退稅的，如核查發(fā)現(xiàn)問題，按有關(guān)規(guī)定處理。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)第二批出口退稅審核特別關(guān)注信息的通知》（國(guó)稅函[2010]171號(hào)）第二條規(guī)定，出口退稅審核系統(tǒng)將在出口退稅審核過程中，自動(dòng)比對(duì)出口企業(yè)申報(bào)信息與出口退稅審核特別關(guān)注信息并作出提示：
1.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從出口退稅審核特別關(guān)注信息所列供貨企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大出口退稅審核力度，核實(shí)后按規(guī)定辦理。
2.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)使用虛開增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，應(yīng)立即轉(zhuǎn)稽查部門處理。
3.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從特別關(guān)注信息所列“辦理稅務(wù)登記兩年以內(nèi)注銷的增值稅企業(yè)”以外的企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，要對(duì)出口企業(yè)貨物起運(yùn)地、購(gòu)進(jìn)貨物的貨款支付、運(yùn)費(fèi)支付等情況進(jìn)行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否合理。需進(jìn)一步核實(shí)的，要通過函調(diào)或?qū)嵉睾瞬楹藢?shí)其真實(shí)供貨、生產(chǎn)能力及納稅等情況。
4.經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)從已注銷企業(yè)購(gòu)貨出口申報(bào)退稅的，如通過發(fā)函調(diào)查無法核實(shí)其真實(shí)供貨情況，要對(duì)出口企業(yè)貨物起運(yùn)地、購(gòu)進(jìn)貨物的貨款支付、運(yùn)費(fèi)支付等情況進(jìn)行核查，查清出口企業(yè)貨物流、資金流是否合理。 問：由于市場(chǎng)原因企業(yè)存貨價(jià)格降低，是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ 答：不需要。因?yàn)椤吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！?spanstyle="color:#ff0000">國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]1103號(hào)）規(guī)定，對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 |
