2014-2-24 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我局管轄的2013年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
(一)凡在納稅年度內(nèi)開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2014年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅款，并于2014年5月31日前通過互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)或到主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)上門申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并于辦理申報(bào)時(shí)一并報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；
2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
4.分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況；
5.委托中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
6.涉及特殊重組的，應(yīng)按照《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))的要求報(bào)送相關(guān)資料；
7.涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，并按獨(dú)立交易原則對關(guān)聯(lián)交易作自我調(diào)整；
8.參與匯算清繳的分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；
9.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
二、關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
(一)凡在2013年12月31日前登記開業(yè)的各類實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，在2013年度無論盈利或虧損，均應(yīng)依法進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳及年度納稅申報(bào)。
(二)個(gè)人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退(補(bǔ))稅額，在2014年3月31日前向深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)表，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。如投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)中含有合伙企業(yè)的，投資者還應(yīng)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總申報(bào)表，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
三、為提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局倡導(dǎo)納稅人依據(jù)自愿原則，委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。對納稅人2013年度所得稅的申報(bào)資料，我局將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審核，審核結(jié)果作為我局進(jìn)行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。
四、納稅人如未按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行2013年度所得稅申報(bào)和報(bào)送匯算清繳有關(guān)資料，我局將依法追究其法律責(zé)任。
五、納稅人、扣繳義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請致電深圳地稅咨詢熱線12366，或登錄深圳地稅網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)。
