2014-1-24各市、縣(市)國家稅務局、財政局，省國家稅務局直屬稅務分局：
浙江順豐速運有限公司成立于1999年7月7日，公司注冊資本8050萬元，經(jīng)營范圍為普通貨運、國際國內(nèi)快遞、國際國內(nèi)貨運代理、進出口業(yè)務、倉儲服務，在省內(nèi)共設立了9家全資子公司(不含寧波)、53家縣級分公司，所有分公司均由省公司及9家子公司統(tǒng)一微機聯(lián)網(wǎng)、統(tǒng)一采購資源配制、統(tǒng)一服務調(diào)配，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營。
為了支持企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，規(guī)范營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅征收管理，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)和現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定，現(xiàn)就浙江順豐速運有限公司增值稅征收管理問題通知如下：
一、稅務登記
浙江順豐速運有限公司和9家全資子公司為獨立核算的納稅人，各縣級分公司為所屬的非獨立核算分支機構，按規(guī)定分別向所在地國稅機關辦理稅務登記，并申請認定增值稅一般納稅人。
二、增值稅計算、申報和繳納
(一)市級子公司及所屬的縣級分公司實現(xiàn)的增值稅應稅收入統(tǒng)一由市級子公司核算銷項稅額，取得的進項稅額一律在市級子公司申報抵扣(含市本級及所屬縣級分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證)。各縣級分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)縣級所在地主管稅務機關認證，取得的其他合法扣稅憑證應由各縣級分公司錄入《抵扣信息清單》(國家稅務總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外)。各縣級分公司2014年1月底的增值稅留抵稅額應經(jīng)所在地主管國稅機關審核確認后，匯總到市級子公司統(tǒng)一抵扣。
(二)省公司本級及所屬縣級分公司和市級子公司本級及所屬縣級分公司應納增值稅按本級和各縣級分公司應稅銷售收入分攤并分別由各公司就地申報繳納入庫。
1.省公司本級及所屬縣級分公司應納增值稅的計算方法：
XX分公司(含省公司本級)當月應納增值稅=省公司本級及所屬縣級分公司統(tǒng)一核算的當月應繳增值稅總額×(XX分公司當月應稅銷售收入)÷(省公司本級及所屬縣級分公司當月匯總應稅銷售收入)。
2.各市級子公司本級及所屬縣級分公司應納增值稅的計算方法：
XX分公司(含市級子公司本級)當月應納增值稅=市級及所屬縣分公司統(tǒng)一核算的當月應繳增值稅總額×[XX分公司當月應稅銷售收入〕÷(市級子公司及所屬縣級分公司當月匯總應稅銷售收入)。
3.納稅申報及“票表稽核”
(1)各市級子公司(含市本級)按當月匯總的銷項稅額、進項稅額，計算當月市級的應納稅額，編制《增值稅納稅申報表》及《浙江順豐速運有限公司市級子公司及所屬縣級分公司應交增值稅分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件1)，將分配給各縣級公司繳納的稅額，作為當期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報時，應進行本級IC卡抄報稅，同時報送《增值稅納稅申報表》主表及其附表、《分配表》、縣級分公司《認證信息清單》、《抵扣信息清單》復印件。
(2)各縣級分公司應按《分配表》填報各自的《增值稅納稅申報表》主表(第19欄“應納稅額”欄)，并于每月15日前向主管國稅機關辦理申報納稅，同時報送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管國稅機關應對其增值稅進項發(fā)票產(chǎn)生《認證信息清單》、其他合法扣稅憑證產(chǎn)生《抵扣信息清單》進行審核蓋章，以確保進銷項的真實性。申報結束后，各縣級分公司應將其《增值稅納稅申報表》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》報送各市級子公司作為其計算增值稅應納稅額的依據(jù)。
(3)市級子公司統(tǒng)一核算當月應納稅額如為負數(shù)(即有留抵稅額)的，不再計算分配，留待下期抵扣。各縣級分公司需向主管稅務機關辦理零申報手續(xù)。
(4)各縣級分公司主管稅務機關在受理其增值稅納稅申報時不作“票表稽核”；各市級子公司的主管稅務機關每月應對《增值稅納稅申報表》主表及其附表有關欄次與《報稅信息清單》、《認證信息清單》、《抵扣信息清單》進行稽核比對。
三、發(fā)票管理
增值稅專用發(fā)票由各市級子公司向所在地主管稅務機關辦理領購手續(xù)，專用發(fā)票由各市級子公司開具，各縣級分公司不得開具專用發(fā)票；普通發(fā)票使用國稅機關監(jiān)制的冠名發(fā)票的。
四、綜合征管軟件(CTAIS)系統(tǒng)管理
各級國稅機關應在CTAIS系統(tǒng)做好浙江順豐速運有限公司市級子公司匯總納稅申報的維護工作。市級子公司為各縣級分公司匯總申報納稅人，各縣級分公司為被匯總申報納稅人(詳見附件2)。
五、有關資料報備
浙江順豐速運有限公司市級子公司應于每月月底前將所屬非獨立核算的縣級分公司的增減變動情況(名稱、所在地、開業(yè)時間等)分別報送省國稅局和分公司主管國稅機關。未發(fā)生增減變動的，無需報送相關資料。
六、日常管理
各級國稅機關應做好浙江順豐速運有限公司各市級子公司的戶籍登記管理，對不納入?yún)R總繳納的相關公司應實行屬地管理。浙江順豐速運有限公司各市級子公司應做好對匯總繳納增值稅的縣級分公司的日常管理工作。
七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
附件下載:rar文件
1.浙江順豐速運有限公司各市級子公司本級及所屬縣級分公司應交增值稅分配表
2.浙江順豐速運有限公司市級子公司及所屬縣級分公司名單
