專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》。
據(jù)此，取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)區(qū)分不同情況處理，并不是超過(guò)180天就不可辦理開(kāi)具紅字發(fā)票事項(xiàng)。
第三只眼的分析
其實(shí)小編之前關(guān)注過(guò)這個(gè)問(wèn)題，以為是一個(gè)BUG，為何，在當(dāng)下已作廢的國(guó)稅發(fā)(2007)第18號(hào)[1]文件之中有此規(guī)定：
一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開(kāi)票有誤等情況需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購(gòu)買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購(gòu)買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
小編之前認(rèn)為似乎這里面有漏洞，為何呢，因?yàn)楫?dāng)下超過(guò)180天未能得到認(rèn)證抵扣的情形還真不少，碰到了就要求爺爺告奶奶的找出路，那何不來(lái)這招，就說(shuō)我沒(méi)有認(rèn)證，不屬于增值稅的抵扣范圍(從這一點(diǎn)看似乎并不像有的人說(shuō)所有的專用發(fā)票都要認(rèn)證的說(shuō)法)，先讓對(duì)方開(kāi)具紅字，再取得蘭字抵扣，不是解決了嗎，所以這一曲線救國(guó)的方式，如果真的行了，還真不用再愁過(guò)期認(rèn)證不了的問(wèn)題了。但上述的那段話只能是被誤解了，人家主要是說(shuō)轉(zhuǎn)出的要求，與國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)[2]相對(duì)應(yīng)用的(相應(yīng)內(nèi)容已被2014年73號(hào)公告更新)。
小編認(rèn)為，增值稅的征管系統(tǒng)只能一致性區(qū)分180天，不然基層的權(quán)力是不是太大了呢。從這一點(diǎn)看也不現(xiàn)實(shí)，小編從一位大佬處了解，認(rèn)為也不能得到解決。所以小編認(rèn)為，這種文章，還是要寫的落地，具有實(shí)踐性才行，而不是憑理論進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析得到結(jié)論，其結(jié)果可能是誤導(dǎo)的。
當(dāng)下呢，未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，只能在開(kāi)具之日起180天內(nèi)處理，無(wú)論是辦理紅字或認(rèn)證，但是如果超了180天，則可能真是沒(méi)有辦法了，只有借助于國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)[3]的規(guī)定想招了。而如果已認(rèn)證的專用發(fā)票，則不受180天的限制，隨時(shí)都可以辦理紅字的業(yè)務(wù)，前提是有辦理紅字的規(guī)定情形。
[1]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)，2014年12月29日發(fā)布；2015年1月1日實(shí)施）被廢止
[2]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》
[3]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》
