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| 內(nèi)蒙古國稅出臺(tái)商業(yè)《零售企業(yè)增值稅管理辦法》 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：729 |
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| 8月2日，內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局頒布2010年第1號(hào)公告，《內(nèi)蒙古自治區(qū)商業(yè)零售企業(yè)增值稅管理辦法（試行）》增值稅管理辦法（試行）" href="/article/3a/45836.html">內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅局公告2010年第1號(hào)（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），自2010 年9月1日起施行?！ 掇k法》所稱商業(yè)零售企業(yè)是指設(shè)有商品營業(yè)場(chǎng)所、柜臺(tái)，不自產(chǎn)商品、直接面向消費(fèi)者的商業(yè)企業(yè)。具體包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場(chǎng)、購物中心、超級(jí)市場(chǎng)、家居建材店以及采取出租柜臺(tái)、場(chǎng)地等經(jīng)營方式的綜合性經(jīng)營場(chǎng)所?！ ∩虡I(yè)零售企業(yè)采取自營、聯(lián)營、代銷經(jīng)營形式的，均以商品零售企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人；采取租賃經(jīng)營形式的，承租人為增值稅納稅義務(wù)人?！ ∽誀I是指商業(yè)零售企業(yè)自籌資金，自主經(jīng)營，獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧的經(jīng)營方式;聯(lián)營是指商業(yè)零售企業(yè)以場(chǎng)地、商譽(yù)等與他人共同從事商品零售，提供銷售發(fā)票，實(shí)行統(tǒng)一收款，按商品銷售收入的一定比例獲得收益的經(jīng)營方式;代銷是指商業(yè)零售企業(yè)與他人簽訂貨物受托銷售合同，在貨物銷售后與委托方結(jié)算貨款的經(jīng)營方式。租賃經(jīng)營是指商業(yè)零售企業(yè)為他人提供經(jīng)營場(chǎng)所，按合同約定收取場(chǎng)地租賃費(fèi)用，租賃人獨(dú)立從事經(jīng)營活動(dòng)，自行采購、自行銷售貨物和自行開具銷售發(fā)票的經(jīng)營形式。 《辦法》明確，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]136號(hào)）規(guī)定，商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的各種款項(xiàng)收入，按照下列原則確認(rèn)是否屬于平銷返利，按規(guī)定征收增值稅： 對(duì)商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)零售企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金?！ ?duì)商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式為：? 當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 商業(yè)零售企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 《辦法》還明確，在商業(yè)零售企業(yè)賣場(chǎng)內(nèi)，凡實(shí)行由商業(yè)零售企業(yè)統(tǒng)一收取貨款、統(tǒng)一開具銷售發(fā)票的經(jīng)營行為，均以商業(yè)零售企業(yè)為增值稅納稅義務(wù)人?！ 。ㄒ唬┥虡I(yè)零售企業(yè)銷售自行采購的貨物按“銷售”征稅，商業(yè)零售企業(yè)按銷售收入一定比例取得的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金； ?。ǘ┥虡I(yè)零售企業(yè)經(jīng)營賣場(chǎng)內(nèi)未辦理稅務(wù)登記的聯(lián)合經(jīng)營戶、個(gè)體經(jīng)營戶所擁有的貨物，按視同銷售中的“銷售代銷貨物”行為征稅，商業(yè)零售企業(yè)按銷售收入一定比例取得的各種返還收入，按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金?！ ∮?jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)稅額轉(zhuǎn)出） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期自營銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期聯(lián)營銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期個(gè)體銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期自營進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期聯(lián)營進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期個(gè)體進(jìn)項(xiàng)稅額 自營、聯(lián)營和個(gè)體經(jīng)營戶供貨方為增值稅一般納稅人的，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額扣除當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額；自營、聯(lián)營和個(gè)體經(jīng)營戶供貨方為小規(guī)模納稅人的，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為取得的代開增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額?！ 掇k法》明確，商業(yè)零售企業(yè)特殊銷售形式按下列規(guī)定確定銷售額： ?。ㄒ唬┪衅渌{稅人代銷貨物，以代銷單位代銷清單的所列金額為銷售額?！ 。ǘ╀N售代銷貨物，按視同銷售貨物作購銷處理，以實(shí)際代銷貨物金額確定銷售額?！ 。ㄈ┮耘f換新業(yè)務(wù)（金銀首飾除外），按新商品的同期銷售價(jià)格確定銷售額；納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅?！ 。ㄋ模┎扇∵€本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出?！ 。ㄎ澹┮凿N售購物卡、提貨卡、儲(chǔ)值卡、一卡通等價(jià)值型提貨憑證銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物,以售卡時(shí)實(shí)際收款金額確定銷售額。 ?。┵I一贈(zèng)一、有獎(jiǎng)銷售和積分返禮等與直接銷售貨物相關(guān)的贈(zèng)送行為，應(yīng)該在實(shí)現(xiàn)商品兌換時(shí)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定其銷售額?！ 。ㄆ撸┥虡I(yè)零售企業(yè)采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！ ′N售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。 |
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