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| 電力企業(yè)所得稅納稅評估案例（四） |
| 發(fā)布時間：2016/6/27 來源： 閱讀次數(shù)：1370 |
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1.企業(yè)基本情況
某電力實業(yè)有限責任公司是一家主要從事水力發(fā)電的企業(yè)，經(jīng)營范圍比較單一，注冊資本為650萬元，由3位股東投資組成；2004年6月水電站開工建設(shè)，2006年10月開始試運行，項目總投資3300萬元；裝機容量為2臺分別是2000千瓦和3200千瓦，共5200千瓦。
企業(yè)在能按照《會計法》設(shè)立專職會計，聘請具有會計從業(yè)資格、長期從事會計工作人員擔任會計，能夠獨立建立編制會計總賬和各類明細賬，如資產(chǎn)、損益、往來、存貨明細賬和銀行、現(xiàn)金日記賬。能夠及時地核算企業(yè)銷項稅款和進項稅款，按照辦理納稅申報、報送各類報表和繳納稅款。
2.評估分析
通過調(diào)閱該企業(yè)2007年和2008年增值稅、企業(yè)所得稅申報表及會計報表，國稅局稅收管理員對其兩年的主要稅收和財務(wù)指標進行了分析比較，詳見表A-12。
表A-12
項目名稱2007年2008年銷售收入4262533.536154302.92銷售成本1757233.732993422.69期間費用2521462.433128942.88扣除項目合計4302109.836198465.57納稅調(diào)整前所得-39576.30-44162.65納稅調(diào)增所得稅額7750 納稅調(diào)減所得額 -31826.30 應(yīng)納稅所得額00應(yīng)納所得稅額00繳納增值稅額244657.67396993.94依據(jù)該公司年度所得稅納稅申報資料及相關(guān)指標，評估人員對企業(yè)涉稅事宜進行了具體分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在納稅上存在以下疑點：
（1）企業(yè)2008年申報銷售收入6154302.92元，同比2007年申報銷售收入4262533.53元，增加44.38%；2008年銷售成本2993422.69元，同比2007年銷售成本1757233.73元，同比增加70.35%；2008年期間費用3128942.88元，同比2007年期間費用2521462.43元，同比增加24.09%。企業(yè)存在少計收入或多列成本的現(xiàn)象。
（2）企業(yè)工資人員工資按照名單按月發(fā)放，但是人員名單各月比較混亂，有多列工資支出現(xiàn)象。
3.約談舉證
針對企業(yè)存在的問題，約談了該公司財務(wù)負責人，就存在的疑點進行了約談：
企業(yè)解釋說，成本增加主要是公司幾位大股東的工資發(fā)放，加上企業(yè)支付電站專項上網(wǎng)支出造成。
4.實地核查
根據(jù)前期評估存在的疑點及約談情況，評估人員實地調(diào)閱納稅人的報表、賬簿、憑證核實，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下問題：
（1）工資支出不明確，多計工資342000元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)收入342000元，補繳企業(yè)所得稅112860元。
（2）差旅費支出47104.6元，無發(fā)票，不能在稅前列支，應(yīng)調(diào)增企業(yè)收入47104.6元，補繳企業(yè)所得稅11776.15元。
5.評估結(jié)果
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，按照《納稅評估約談記錄》和《實地核查工作底稿》等評估流程，該公司按照納稅評估自查報告補繳企業(yè)所得稅20326.15元，主管稅務(wù)機關(guān)并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定從滯納之日起按日加收了滯納稅款萬分之五的滯納金共243.91元. |
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