問(wèn)：我們是一家綜合性公司，下設(shè)若干分公司和分支機(jī)構(gòu)，有法人、也有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。分公司和分支機(jī)構(gòu)每年按一定比例向總公司繳納管理費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，總公司收取的管理費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？
答：總機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)存在以下幾種情況：
1.總、分公司之間收取管理費(fèi)。
營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則明確，依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不是營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人。對(duì)總、分公司之間收取管理費(fèi)或服務(wù)費(fèi)，收取方如果是不需辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，則不繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.母、子公司之間收取管理費(fèi)。母、子公司都是法人企業(yè)，均為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）規(guī)定，對(duì)母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，凡按合同或協(xié)議所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。但母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除，同時(shí)對(duì)母公司自行收取的管理費(fèi)，應(yīng)該屬于服務(wù)性質(zhì)的收費(fèi)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。
3.向非居民企業(yè)支付管理費(fèi)。
營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)接受境外企業(yè)的管理服務(wù)而支付的管理費(fèi)，接受方在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 |
