案 例
M公司是一家全球知名企業(yè)，總部設在美國。1995年公司在北京投資設立了外商獨資企業(yè)，注冊資本高達2000萬美元。
雖然M公司實力強大，但它在中國的子公司自設立以來幾乎沒有什么盈利，6年累計虧損達20多億元。但是，從M公司所處的行業(yè)看，北京市該行業(yè)的平均利潤率在12%以上，而這家公司的平均利潤率為負18%。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，這家公司利潤的一半以上都要支付給美國母公司，作為提供研發(fā)服務和技術支持的特許經(jīng)營費用。在進行了大量論證后，我國稅務部門指出其不合理性，并最終獲得了美方的承認。最終，M公司的中國子公司補稅及利息共計8.4億元，其未來每年將為中國增加稅收1億多元。
該案件因數(shù)額巨大、影響巨大，被稱為“中國反避稅第一大案”。這一案件揭示出跨國公司避稅的慣用手法—轉(zhuǎn)移利潤，即利用不同國家的實際稅率差異，不合理地將利潤轉(zhuǎn)移，也就是通常所說的“空有GDP，稅收不見了”。
花樣百出的違規(guī)避稅手法
利用避稅港，向境外轉(zhuǎn)讓股權(quán)等方式避稅。例如，在某避稅港注冊的A公司收購中國境內(nèi)一家公司B公司，三年后，相同投資人在另一避稅港注冊C公司，C公司以低價回購A公司，繼而又以高價轉(zhuǎn)讓給另一家在相同避稅港注冊的D公司，而獲利收入主要來自B公司不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的升值，本應向中國繳納稅款卻最終無法收回。
借集團業(yè)務重組避稅。例如，某跨國公司在低稅國家或地區(qū)設立全球營運或財務中心等機構(gòu)，全球子公司均需向其繳納服務費，再通過總部將利潤在各子公司之間分攤，可直接造成其在中國子公司利潤水平大幅下滑，稅收減少。
“資本弱化”，即以股東借款形式代替資本輸入從而讓子公司產(chǎn)生更多利息費用作稅前扣除，降低稅負。
鏈 接 “避稅天堂”多為島國
“避稅天堂”是指那些為吸引外國資本流入，在本國或本地區(qū)確定一定范圍，允許境外人士在此投資和從事各種經(jīng)濟活動，不對其征收或是征收極低的所得稅。位于加勒比海上的開曼群島，可謂全球最為知名的“避稅天堂”，幾十年來從不征收所得稅，僅有6萬居民的島國有幾十萬家注冊公司，成為世界第五大金融中心。國際上能稱得上“避稅天堂”的還包括列支敦士登、英屬維爾京群島、巴哈馬、塞舌爾、圣基茨和尼維斯、澤西島、百慕大群島等等。 |
