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| 深地稅發(fā)[2010]48號(hào) 深圳地稅局轉(zhuǎn)發(fā)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1664 |
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| 深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知 深地稅發(fā)[2010]48號(hào) 2010-1-25 各基層局： 現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]8號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征繳有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函[2010]23號(hào))的規(guī)定，市局提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行?！ ∫弧⒆C券機(jī)構(gòu)預(yù)扣稅款后，有義務(wù)向納稅人提供加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄，內(nèi)容包括： (一)證券機(jī)構(gòu)名稱(全稱)、扣繳義務(wù)人編碼、地址、郵政編碼； (二)納稅人姓名、身份證件號(hào)碼、證券賬戶號(hào)； (三)限售股每筆成交日期、成交時(shí)間、成交價(jià)格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費(fèi)、其他費(fèi)、預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅等信息。 二、證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳或直接代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證給納稅人，納稅人可持本人身份證照到就近的區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳辦理。 三、對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，在證券登記結(jié)算公司計(jì)算減持股數(shù)、應(yīng)扣稅額并將相關(guān)信息傳遞給證券機(jī)構(gòu)后，采用證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)(預(yù)繳稅款入庫，不采用納稅保證金方式)，納稅人自行申報(bào)清算(稅款補(bǔ)繳入庫或退庫)相結(jié)合的方式征收。 在我局電子稅務(wù)信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)增加專門申報(bào)功能前，對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收辦法暫定如下： (一)證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳申報(bào) 證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月申報(bào)期限內(nèi)到主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行上門申報(bào)并解繳稅款。待我局網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)增加專門申報(bào)模塊后，可通過該系統(tǒng)進(jìn)行扣繳申報(bào)?！ ?.附送資料 證券機(jī)構(gòu)報(bào)送紙質(zhì)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》?！ ?.申報(bào)受理 申報(bào)征收崗征收人員按《深圳市地方稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)程(2009年版)》的“上門申報(bào)管理”規(guī)定進(jìn)行受理審核、錄入核對(duì)?！ ?1)錄入系統(tǒng)時(shí)，暫使用電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報(bào)征收]-[代扣代繳申報(bào)管理]-[代扣代收稅款(支付個(gè)人收入)明細(xì)申報(bào)]功能，使用“0999其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行錄入?！ ?2)受理的紙質(zhì)申報(bào)表以證券機(jī)構(gòu)為類別，由征收科(組)統(tǒng)一、妥善保存，自申報(bào)當(dāng)月1日起滿4個(gè)月后再予歸檔，方便受理納稅人自行申報(bào)清算時(shí)進(jìn)行核對(duì)?！ ?二)納稅人自行申報(bào)清算 納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，到證券機(jī)構(gòu)所在地的主管區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳提出清算申請(qǐng)，辦理清算申報(bào)事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理。 1.完稅憑證開具 納稅人辦理清算申報(bào)之前，應(yīng)持本人身份證照，在申報(bào)征收崗申請(qǐng)開具限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅的“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目完稅憑證?！ ∈芾砣藛T通過電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報(bào)征收]-[換票管理]-[代扣代繳個(gè)稅換票]進(jìn)行操作。 2.附送資料 納稅人辦理清算申報(bào)，應(yīng)附送以下資料： (1)本人身份證照原件、復(fù)印件(驗(yàn)原件后存復(fù)印件)； (2)填報(bào)的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅清算申報(bào)表》1式兩份； (3)加蓋開戶證券機(jī)構(gòu)印章的限售股交易明細(xì)記錄； (4)限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證； (5)相關(guān)完整、真實(shí)的財(cái)產(chǎn)原值憑證； (6)委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復(fù)印件(驗(yàn)原件后存復(fù)印件)，以及納稅人委托代理申報(bào)的授權(quán)書。 3.受理審核 申報(bào)征收崗征收人員受理申報(bào)資料，并重點(diǎn)審核： (1)附送資料是否齊全、是否符合要求?！ ?2)申報(bào)表內(nèi)容填寫是否完整，表間邏輯關(guān)系是否正確?！ ?3)申報(bào)表所填數(shù)據(jù)與證券機(jī)構(gòu)報(bào)送的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。 (4)限售股原值及合理稅費(fèi)憑證所載數(shù)額、限售股交易明細(xì)記錄與申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次所填數(shù)據(jù)是否匹配，相關(guān)憑證及資料是否與財(cái)產(chǎn)原值直接相關(guān)?！ ?.錄入核對(duì) 申報(bào)征收崗征收人員錄入核對(duì)申報(bào)表并打印申報(bào)回執(zhí)?！ ?1)錄入系統(tǒng)時(shí)，暫使用電子稅務(wù)綜合信息系統(tǒng)的[申報(bào)征收]-[個(gè)人所得稅申報(bào)]-[個(gè)人所得稅月份申報(bào)]功能，使用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對(duì)應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行錄入，證券機(jī)構(gòu)實(shí)際扣繳稅額錄入“已扣繳稅款”項(xiàng)目。 (2)對(duì)申報(bào)表“應(yīng)退(補(bǔ))稅款”結(jié)果大于零的，即時(shí)征收稅款并開具完稅憑證，相關(guān)資料歸檔?！ ?3)對(duì)申報(bào)表“應(yīng)退(補(bǔ))稅款”結(jié)果小于零的，征收人員保存1份申報(bào)表后，將其他附送資料退回納稅人并告知其填報(bào)《退稅申請(qǐng)表》(SB032)，相關(guān)資料可作為稅款退庫申請(qǐng)的附送資料。 (三)納稅人申報(bào)清算的稅款退還 納稅人辦理清算申報(bào)后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核應(yīng)退稅款的，在辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)崗申辦稅款退庫手續(xù)?！ ?.附送資料： (1)《退稅申請(qǐng)表》(SB032)； (2)納稅人進(jìn)行清算申報(bào)時(shí)，按本通知要求附送的資料。 2.綜合服務(wù)崗人員審核資料齊備的，受理退稅申請(qǐng)。錄入系統(tǒng)時(shí)，申辦事項(xiàng)選用“匯算清繳退稅”，提退類型選用“03匯算清繳、結(jié)算清繳退稅”， 提退類型細(xì)項(xiàng)選用“302結(jié)算清繳退稅”?！ ?.稅款退庫的工作程序和時(shí)限為：資料審核、受理移送、控管科(組)3日內(nèi)審核確認(rèn)、基層局局領(lǐng)導(dǎo)3日內(nèi)審批、計(jì)財(cái)科核對(duì)無誤2日內(nèi)填開收入退還書送國(guó)庫辦理退庫。全部工作流程爭(zhēng)取10個(gè)工作日內(nèi)完成。 四、對(duì)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。在我局電子稅務(wù)信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)增加專門申報(bào)功能前，證券機(jī)構(gòu)可上門申報(bào)并解繳稅款?！ ∥濉⒏鲄^(qū)局(稅務(wù)所)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法宣傳、咨詢、輔導(dǎo)和信息保密工作，優(yōu)化納稅服務(wù)，并結(jié)合征管實(shí)際情況切實(shí)提高完稅憑證開具、申報(bào)表審核錄入和清算退(補(bǔ))稅工作效率?？毓芸?組)應(yīng)當(dāng)按納稅人建立完整、準(zhǔn)確的限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理臺(tái)賬，加強(qiáng)后續(xù)工作的管理?！ ×?、證券機(jī)構(gòu)、納稅人可到各區(qū)地方稅務(wù)局(稅務(wù)所)辦稅服務(wù)廳索取納稅申報(bào)表，也可通過登錄我局網(wǎng)站(http://www.szds.gov.cn)下載。下載方式：點(diǎn)擊“下載專區(qū)”-“納稅申報(bào)表類”-“個(gè)人所得稅”，選定并下載納稅申報(bào)表。 |
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