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| 魯國稅函[2010]238號(hào) 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定管理的意見 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：397 |
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| 山東省國家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定管理的意見 魯國稅函[2010]238號(hào) 2010-06-01 各市國家稅務(wù)局(不發(fā)青島)： 為規(guī)范增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理，防范虛開虛抵專用發(fā)票行為的發(fā)生，進(jìn)一步提高增值稅管理水平，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》(國稅函[2007]918號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購量核定工作提出以下意見?！ ∫?、增值稅一般納稅人初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)及其經(jīng)營情況同時(shí)核定最高開票限額和專用發(fā)票領(lǐng)購量?！ ?一)對(duì)已開業(yè)的一般納稅人，按照其最近6個(gè)月經(jīng)營期內(nèi)單月的最高應(yīng)稅銷售額，以及最高開票限額核定月最大領(lǐng)購量?！ ?duì)新開業(yè)和尚無銷售額的已開業(yè)一般納稅人，提供銷售合同的，按照合同金額以及最高開票限額核定本次領(lǐng)購量；無銷售合同的，專用發(fā)票月領(lǐng)購量原則上不超過25份，不能滿足需要的，按照第二條規(guī)定核定?！ ?二)對(duì)生產(chǎn)設(shè)備尚未到位或不具備生產(chǎn)能力的工業(yè)類一般納稅人，暫不向其發(fā)售專用發(fā)票，待其生產(chǎn)設(shè)備到位、且具備生產(chǎn)能力，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)后，按照本條第一款核定領(lǐng)購量。此前，因經(jīng)營確需領(lǐng)購專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)審核其購銷合同、進(jìn)貨發(fā)票等憑證，并按合同需要發(fā)售專用發(fā)票?！ ?三)對(duì)變更法定代表人的商貿(mào)類一般納稅人，以及由工業(yè)變更為商業(yè)的一般納稅人，按照本條第一款關(guān)于新開業(yè)一般納稅人的規(guī)定核定領(lǐng)購量。 二、一般納稅人初次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票之后提出領(lǐng)購量增加核定申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照其最大開票限額、生產(chǎn)能力或經(jīng)營規(guī)模、貨物銷售對(duì)象集中或分散程度、實(shí)際(或預(yù)計(jì))銷售額等實(shí)際情況，核定專用發(fā)票每次或每月領(lǐng)購量。 對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購量按最高開票限額計(jì)算的最大開票銷售額超過原核定領(lǐng)購量計(jì)算的最大開票銷售額20%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)?！ ∪?、一般納稅人因偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)而需要臨時(shí)增加專用發(fā)票領(lǐng)購量的，按照其提供的合同和最高開票限額核定臨時(shí)增加的具體數(shù)量并發(fā)售專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)工作需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)?！ ∫话慵{稅人臨時(shí)增加的專用發(fā)票開具之后，應(yīng)持專用發(fā)票記賬聯(lián)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與提供的申請(qǐng)資料核對(duì)。發(fā)現(xiàn)不相符、不合理等問題的，核減專用發(fā)票領(lǐng)購量或者暫停發(fā)售專用發(fā)票，并按規(guī)定處理；未發(fā)現(xiàn)問題的，在綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)及開票用IC卡中恢復(fù)其原核定的專用發(fā)票領(lǐng)購量。 四、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份?！ ∥濉⒅鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)一般納稅人經(jīng)營狀況和經(jīng)營行為，對(duì)其專用發(fā)票領(lǐng)購量實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?！ ?一)一般納稅人專用發(fā)票最大開票限額調(diào)整的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整核定的專用發(fā)票領(lǐng)購量?！ ?二)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可在次年一月底前，根據(jù)一般納稅人上年度經(jīng)營情況重新核定專用發(fā)票領(lǐng)購量?！ ?三)根據(jù)國務(wù)院現(xiàn)金管理暫行條例之規(guī)定，納稅人發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等金額在結(jié)算起點(diǎn)(一千元)以上的業(yè)務(wù)應(yīng)通過銀行采取轉(zhuǎn)帳方式進(jìn)行結(jié)算，并將能夠證明款項(xiàng)支付的銀行結(jié)算憑證作為附件附在相關(guān)業(yè)務(wù)的記賬憑證內(nèi)。一般納稅人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，規(guī)范款項(xiàng)結(jié)算。對(duì)銷售方(一千元)以上的業(yè)務(wù)通過現(xiàn)金方式(含個(gè)人銀行卡)結(jié)算并開具專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際相應(yīng)核減其專用發(fā)票領(lǐng)購量，情節(jié)嚴(yán)重的可停止向其發(fā)售專用發(fā)票?！ ?四)一般納稅人必須按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，設(shè)置庫存商品和銷售明細(xì)賬，依據(jù)合法有效的憑證，按商品類別、數(shù)量、金額進(jìn)行明細(xì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)量、記錄存貨的購進(jìn)、耗用、產(chǎn)出、銷售、庫存等情況，并完整保存相關(guān)資料。對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的，停止其專用發(fā)票使用權(quán)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按適用稅率全額征收增值稅。 (五)稽查部門或稅源管理部門在稅務(wù)稽查、日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌虛開專用發(fā)票等重大涉稅違法行為的，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門核減專用發(fā)票領(lǐng)購量或暫停向其發(fā)售專用發(fā)票?！ ?六)一般納稅人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其專用發(fā)票或者停止向其發(fā)售專用發(fā)票。 六、一般納稅人專用發(fā)票實(shí)行差額領(lǐng)購，即原領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次(月)領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。 七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每月查詢《預(yù)警信息系統(tǒng)》中“增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常預(yù)警”指標(biāo)預(yù)警信息，并根據(jù)需要實(shí)施納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題的，按照第五條第五款規(guī)定處理?！ “恕⒁话慵{稅人提出專用發(fā)票領(lǐng)購量核定申請(qǐng)的，應(yīng)提供納稅人書面申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料?！ ∫话慵{稅人按照第三條提出臨時(shí)領(lǐng)購量核定申請(qǐng)的，還需提供購進(jìn)合同、貨物購進(jìn)發(fā)票等貨物所有權(quán)證明(專用發(fā)票需認(rèn)證通過)原件及復(fù)印件；銷售合同等銷售業(yè)務(wù)相關(guān)證明原件及復(fù)印件?！ ∫话慵{稅人應(yīng)在復(fù)印件上注明“與原件一致”字樣，加蓋公章，并承擔(dān)所提供材料的真實(shí)、可靠、完整。原件與復(fù)印件核對(duì)相符后退還納稅人?！ 【?、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)實(shí)地查驗(yàn)工作，對(duì)按規(guī)定應(yīng)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)而未實(shí)地查驗(yàn)的，不得核定專用發(fā)票領(lǐng)購量并不得發(fā)售專用發(fā)票?！ ∈?、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，細(xì)化工作流程，將實(shí)地查驗(yàn)、核定量調(diào)整、信息傳遞、發(fā)票發(fā)售等各環(huán)節(jié)工作分解、落實(shí)到具體崗位。 |
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