為進一步加強個人投資者股息、紅利所得個人所得稅的征收管理，強化稅源控管，堵塞征管漏洞，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知》（國稅發(fā)[2011]50號）等有關(guān)文件規(guī)定，鄭州市地稅局對個人投資者股息、紅利所得加強個人所得稅管理的有關(guān)規(guī)定特別發(fā)布公告。
鄭州市地稅局9月初下發(fā)了《關(guān)于對個人投資者股息紅利所得加強個人所得稅管理的公告》（簡稱《公告》），并宣布于10月3日起實施。
公告規(guī)定，對實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其個人投資者的利潤分配所得依照“利息、股息、紅利”所得稅目實行核定征收方式征收個人所得稅，以企業(yè)稅后利潤的40%作為企業(yè)向投資者的利潤分配，依20%的稅率征收該稅目的個人所得稅。
媒體觀察：股息紅利個稅可能“變臉”
如果你是某股份制企業(yè)的自然人股東，你的企業(yè)目前又是以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的話，以后你所繳納的股息、紅利個人所得稅稅額很可能會發(fā)生變化。
稅額 假定企業(yè)稅后利潤的40%分配給股東
河南商報記者從鄭州市地稅部門獲悉，鄭州市地稅局已于9月初下發(fā)《關(guān)于對個人投資者股息紅利所得加強個人所得稅管理的公告》（簡稱《公告》），并宣布于10月3日起實施。
《公告》要“加強管理”的對象是：實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)之個人投資者，或者叫做自然人股東?！ ?BR>《公告》稱，這部分個人投資者分配到的利潤，應(yīng)繳納個稅。
個稅由企業(yè)代扣代繳，“以企業(yè)稅后利潤的40%作為企業(yè)向投資者的利潤分配，依20%的稅率征收該稅目的個人所得稅”。
換句話說，如果股東正好全部都是個人投資者的話，企業(yè)應(yīng)將稅后利潤的8%拿出來為他們繳個稅。
計算 有兩種計稅方法
根據(jù)這類企業(yè)的企業(yè)所得稅不同征收方式，對自然人股東個稅的計算方法分為兩種。
一種是采用核定應(yīng)稅所得率征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其自然人股東的個人所得稅應(yīng)納稅額=企業(yè)應(yīng)稅收入總額×企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率×（1-企業(yè)所得稅適用稅率）×40%×個人投資者的出資比例×20%。
另一種是采用核定應(yīng)納所得稅額征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其自然人股東個人所得稅應(yīng)納稅額=（核定的企業(yè)所得稅額÷企業(yè)所得稅稅率-核定的企業(yè)所得稅額）×40%×個人投資者的出資比例×20%。
鄭州市地稅局同時強調(diào)，如果股東實際應(yīng)繳的個稅超過稅局核定扣繳的個稅時，企業(yè)應(yīng)及時向稅局申報調(diào)整。
解釋 為什么是40%
為什么要設(shè)定稅后利潤的40%可分配給股東？這個比例是不是太高？
鄭州市地稅局對此的解讀是，此舉是在充分調(diào)研和借鑒外省、市管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，本著在政策規(guī)定的幅度以內(nèi)相對較低的原則執(zhí)行。
鄭州市地稅局稱，根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)稅后利潤的80%是可以用于向投資者分配的。其依據(jù)，是我國的公司法。
公司法規(guī)定，公司分配當年的稅后利潤時，應(yīng)當提取利潤的10%列入公司法定公積金，當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金，如企業(yè)不能提供符合法定程序和相關(guān)規(guī)定的任意公積金的提取比例，可視作企業(yè)按稅后利潤的10%提取。
據(jù)此，鄭州市地稅局認為，“企業(yè)稅后利潤的80%是可以用于向投資者分配的利潤，通過認真測算，以稅后利潤的40%作為個人投資者取得的股息、紅利所得是比較合適的?！?/SPAN>
起因 有些企業(yè)連續(xù)盈利但賬面長期不見分紅
為何突然要加強對股息、紅利所得個人所得稅的征管？
對于該項舉措出臺的起因，鄭州市地稅局如是介紹：經(jīng)過深入調(diào)查和研究，發(fā)現(xiàn)對賬制不健全的納稅人以及連續(xù)盈利但賬面長期不分配紅利的企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)無法掌握其真實的分配情況，其個人投資者的股息、紅利所得，目前仍然是個人所得稅管理中的薄弱環(huán)節(jié)。
于是，在此次加強管理的舉措中規(guī)定，今年9月15日前，工商部門應(yīng)向地稅部門提供2012年度及2013年前7個月所管轄企業(yè)股權(quán)變更登記信息，自明年起，工商部門每年分四次向地稅部門提供這些信息。
背景 工薪族是個稅申報的主角
歷史數(shù)據(jù)顯示，自我省年所得12萬元以上個人所得稅自主申報以來，每年申報者最多的都是工薪階層。
2008年，鄭州市工資薪金類申報者在所有申報者中占59%。2009年，工資薪金類申報者占總申報人數(shù)的84%。今年，盡管有個稅起征點調(diào)高等一系列因素的影響，但申報中工薪階層依然是主角，占申報總?cè)藬?shù)的83.14%。
另據(jù)統(tǒng)計，在自主申報中，利息、股息、紅利所得項目的應(yīng)納稅額在所有申報項目中排名第二位。 |
