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| 稅務(wù)籌劃 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新視角 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：717 |
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| 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的深入發(fā)展和稅制改革的逐步深入，企業(yè)被推向了全面稅收約束的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，稅收已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策必須考慮的一項(xiàng)重要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃也隨之成為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重要職能之一，成為財(cái)務(wù)管理中的新理念。周平 河南神火煤電股份有限公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)籌劃的概念及特點(diǎn)稅務(wù)籌劃泛指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律允許的范圍之內(nèi)，對(duì)各種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而使納稅人的合法權(quán)利得到充分的享受和行使，最大限度地維護(hù)企業(yè)投資者的合法權(quán)益的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。即稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇。并且具有合法性、超前性、預(yù)期性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性、動(dòng)態(tài)性、符合政府的政策導(dǎo)向性、成本性、普遍性、全局性、專業(yè)性等特點(diǎn)?？茖W(xué)合理的稅務(wù)籌劃能使企業(yè)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行系統(tǒng)的比較分析，選擇與企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體目標(biāo)相一致的納稅方案。進(jìn)而能增加企業(yè)收入、增強(qiáng)企業(yè)的流動(dòng)能力、增強(qiáng)企業(yè)的償債能力、提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力及現(xiàn)金流量等各方面的財(cái)務(wù)能力！比如通過(guò)對(duì)稅法的分析享受稅收法律制度規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取財(cái)政資助，獲得稅收收益或者享受納稅的遞延期限獲得重要的現(xiàn)金流動(dòng)能力，從而極大地了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體運(yùn)用（一）企業(yè)設(shè)立時(shí)的稅務(wù)籌劃1.公司組織形式的選擇在企業(yè)形式方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)注意如下兩方面：一是我國(guó)稅法規(guī)定對(duì)于個(gè)人投資企業(yè)和合伙制企業(yè)，征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；而對(duì)于公司企業(yè)，既要征收企業(yè)所得稅又要對(duì)投資人征收個(gè)人所得稅。即公司企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)征收企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分給投資人，投資人還要繳納一次個(gè)人所得稅，而個(gè)人投資企業(yè)和合伙制企業(yè)則不需要繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)設(shè)立時(shí)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及承擔(dān)的稅負(fù)大小來(lái)進(jìn)行籌劃。然而公司制企業(yè)有著便于籌集資金和分散風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，納稅人也應(yīng)該根據(jù)自身的特點(diǎn)和需要進(jìn)行籌劃，慎重選擇。2.子公司和分公司的選擇當(dāng)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行外地或者國(guó)外投資時(shí)，一般情況下在該企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)的初始階段往往出現(xiàn)虧損，納稅人可以在外地投資企業(yè)前期采用分公司形式，使?fàn)I業(yè)活動(dòng)初期產(chǎn)生的虧損在匯總納稅時(shí)減少納稅人的應(yīng)納稅款。此后，當(dāng)其營(yíng)業(yè)活動(dòng)開(kāi)始盈利時(shí)，為保證享受外地利潤(rùn)僅繳納所在地的稅款，這時(shí)再根據(jù)需要成立子公司，以達(dá)到總體降低稅負(fù)的目的。（二）企業(yè)在籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，會(huì)不斷地產(chǎn)生對(duì)資金的需求，需要及時(shí)、足額地籌借資金。同時(shí)企業(yè)因開(kāi)展對(duì)外投資活動(dòng)和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，也需要籌集資金和融通資金。與之相應(yīng)，企業(yè)籌資管理活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃，也是整個(gè)稅務(wù)籌劃體系中的重要內(nèi)容之一。企業(yè)籌資可以選擇權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式。我國(guó)稅法規(guī)定股息的支付不能作為費(fèi)用進(jìn)行列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配的，不具有抵稅作用。而企業(yè)借款的利息費(fèi)用支出則可以作為稅前費(fèi)用進(jìn)行列支，允許在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)予以扣除，從而可以減輕企業(yè)的稅負(fù)。雖然負(fù)債籌資可以增加利息支出，增大利息費(fèi)用予以抵稅，但這并非說(shuō)明企業(yè)負(fù)債籌資越多越好，而是需要以保持科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)全部資本成本最小和企業(yè)價(jià)值最大化為前提的。（三）企業(yè)投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃如果企業(yè)著手?jǐn)U大投資，是建廠房購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，還是購(gòu)買(mǎi)一家近幾年賬面虧損的企業(yè)比較好？在這兩個(gè)選擇當(dāng)中就涉及稅收負(fù)擔(dān)的籌劃問(wèn)題，用虧損企業(yè)的賬面價(jià)值來(lái)沖抵本企業(yè)的盈利，從而減少應(yīng)稅所得降低所得稅負(fù)擔(dān)。不過(guò)企業(yè)若采用此方案，必須以其能在限定的時(shí)間內(nèi)有充分的獲利能力為前提，慎重地選擇此種擴(kuò)張方式，否則會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。（四）企業(yè)收益分配中的稅務(wù)籌劃企業(yè)收益分配中的稅務(wù)籌劃主要指在不違反稅收法律制度的前提之下，如何選擇股利分配方式，使投資者的稅負(fù)盡可能的輕，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。一是限制股利支付避稅。我國(guó)法律對(duì)公司積累利潤(rùn)尚未作出限制性規(guī)定，公司可限制股利的支付，將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購(gòu)本公司股票注銷(xiāo)，使股價(jià)上漲，幫助股東獲得較多的資本收益。當(dāng)然公司減少資本，注銷(xiāo)股份須經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)。二是再投資節(jié)稅。公司稅后利潤(rùn)分配形成的資本積累，包括實(shí)收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。它們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來(lái)源。企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，開(kāi)發(fā)新的投資項(xiàng)目，可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。三是資產(chǎn)重組節(jié)稅。集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過(guò)各公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，或進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，使盈利較多的子公司賬面利潤(rùn)下降，虧損公司賬面虧損減少，從而達(dá)到減少整體的納稅所得額，以達(dá)到公司價(jià)值最大化的目標(biāo)。 |
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