|
|
|
國稅發(fā)[2002]150號 關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知 |
發(fā)布時間:2011/11/21 來源: 閱讀次數(shù):1061 |
|
國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款有關(guān)問題的通知發(fā)文日期:2002-11-28 發(fā)文字號:國稅發(fā)[2002]150號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局: 根據(jù)新頒布實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的有關(guān)問題明確如下: 一、可以抵扣的應(yīng)退稅款為2001年5月1日后征收并已經(jīng)確認(rèn)應(yīng)退的以下各項稅金:(一)減免(包括“先征后退”)應(yīng)退稅款;(二)依法預(yù)繳稅款形成的匯算和結(jié)算應(yīng)退稅款;(三)誤收應(yīng)退稅款、滯納金、罰款及沒收非法所得(簡稱罰沒款,以下同);(四)其他應(yīng)退稅款、滯納金和罰沒款;(五)誤收和其他應(yīng)退稅款的應(yīng)退利息。 二、可以抵扣的欠繳稅款為2001年5月1日后發(fā)生的下列各項欠繳稅金:(一)欠稅;(二)欠稅應(yīng)繳未繳的滯納金;(三)稅務(wù)機關(guān)作出行政處罰決定,納稅人逾期不申請行政復(fù)議、不提起行政訴訟,又不履行的應(yīng)繳未繳稅收罰沒款;納稅人要求抵扣應(yīng)退稅金的應(yīng)繳未繳罰沒款?! ∪叶悇?wù)局與地方稅務(wù)局分別征退的稅款、滯納金和罰沒款,相互之間不得抵扣;由稅務(wù)機關(guān)征退的農(nóng)業(yè)稅及教育費附加、社保費、文化事業(yè)建設(shè)費等非稅收入不得與稅收收入相互抵扣。 抵扣欠繳稅款時,應(yīng)按欠繳稅款的發(fā)生時間逐筆抵扣,先發(fā)生的先抵扣。 四、關(guān)于抵扣憑證的使用及抵扣金額的確定 ?。ㄒ唬┊?dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款需要抵扣的,應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機關(guān)填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》(式樣見附件1)通知納稅人,并根據(jù)實際抵扣金額開具完稅憑證?! 。ǘ┐_定實際抵扣金額時,按填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計算應(yīng)退稅款的應(yīng)付利息的截止期,計算應(yīng)付利息金額及應(yīng)退稅款總額;按填開《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》的日期作為計算欠繳稅款的滯納金的截止期,計算應(yīng)繳未繳滯納金金額及欠繳稅款總額。若應(yīng)退總額大于欠繳總額,按欠繳總額確定實際抵扣金額;若應(yīng)退總額小于欠繳總額,按應(yīng)退總額確定實際抵扣金額?! ∥?、關(guān)于抵扣業(yè)務(wù)的稅收會計賬務(wù)處理 ?。ㄒ唬┊?dāng)?shù)挚鄣膽?yīng)退稅款和欠繳稅款屬于同一款、項級預(yù)算科目時,稅收會計以《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》作抵扣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。由于目前應(yīng)繳未繳滯納金在賬外核算,應(yīng)先根據(jù)實際抵扣的滯納金,借記“待征”類科目,貸記“應(yīng)征”類科目;再根據(jù)實際抵扣的稅款、滯納金及罰沒款,借記“多繳稅金”、“提退稅金”或“減免稅金”科目,貸記“待征”類科目?! 。ǘ┊?dāng)?shù)挚鄣膽?yīng)退稅款和欠繳稅款屬于不同款、項級預(yù)算科目時,應(yīng)視同退稅進(jìn)行管理,并按以下方法辦理: 1、在實際抵扣時,應(yīng)由縣或縣以上稅務(wù)機關(guān)的計會部門根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》填開一式三聯(lián)《調(diào)庫通知書》(具體式樣由各地參照科目更正通知書商當(dāng)?shù)貒鴰熘贫ǎ?。第一?lián)稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?;第二、第三?lián)送國庫審核后,第二聯(lián)由國庫作調(diào)庫憑證;第三聯(lián)由國庫簽章后隨收入日報表退送稅務(wù)機關(guān),作為稅務(wù)機關(guān)入庫稅金調(diào)賬的會計憑證?! ?、稅收會計以《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》和《調(diào)庫通知書》作抵扣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(實務(wù)舉例見附件2): (1)根據(jù)實際抵扣的滯納金,借記“待征”類科目,貸記“應(yīng)征”類科目; (2)根據(jù)實際抵扣的欠稅、應(yīng)繳未繳滯納金、應(yīng)繳未繳罰沒款所對應(yīng)的入庫科目和級次借記“入庫”類科目,同時根據(jù)抵扣的退稅款、應(yīng)退滯納金、應(yīng)退罰沒款及應(yīng)付利息所對應(yīng)的退庫科目和級次貸記“入庫”類科目?! 。?)按照實際抵扣的稅款、滯納金、罰沒款、借記“多繳稅金”、“提退稅金”或“減免科目”科目,貸記“待征”類科目?!? 附 件:1.《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》 2.實務(wù)舉例 |
|
|
|
|