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| 異地施工企業(yè)所得稅納稅地點是如何規(guī)定的？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：522 |
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| 我們作為湖南建筑企業(yè)，在河北省承攬項目，由長沙地稅開具了《外出經(jīng)營證明》，但是河北省當?shù)氐囟悪C關還是要求我們在開票時在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅（定率征收），并且河北地稅已經(jīng)發(fā)文要求對一切河北省外的建筑施工企業(yè)無論是否有外管證明，一律在當?shù)亻_票時代扣所得稅。請問有關法規(guī)對異地施工如何納稅是怎么規(guī)定的？ 《國家稅務總局關于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點問題的通知》國稅發(fā)[1995]第227號規(guī)定： 一、建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經(jīng)營證），其經(jīng)營所得，由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則，其經(jīng)營所得由企業(yè)項目施工地（以下簡稱施工地）主管稅務機關就地征收所得稅。 二、建筑安裝企業(yè)申請開具外出經(jīng)營證須具備以下條件： ?。ㄒ唬┲袠送ㄖ獣?； （二）甲乙雙方簽訂的施工合同； ?。ㄈ┦┕ぴS可證或開工報告； ?。ㄋ模┍鞠到y(tǒng)的施工隊伍。 所在地稅務機關接到企業(yè)申請后，經(jīng)審核無誤應及時填發(fā)外出經(jīng)營證。 三、持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達施工地后，應向施工地主管稅務機關遞交稅務登記證件（副本）和外出經(jīng)營證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據(jù)以計算應繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務機關接到上述資料后，經(jīng)核實無誤予以登記，不再核發(fā)稅務登記證，企業(yè)持有所在地稅務機關核發(fā)的《稅務登記證》（副本）進行經(jīng)營活動。 企業(yè)經(jīng)營活動結束后，應向施工地稅務機關辦理注銷手續(xù)，外出經(jīng)營證交原填發(fā)稅務機關。 四、對外出施工的建筑安裝企業(yè)，所在地稅務機關應主動與施工地稅務機關加強聯(lián)系，做好外出企業(yè)納稅的認定工作。施工地稅務機關應積極配合所在地稅務機關的工作，避免企業(yè)所得稅稅款的流失。 五、外出經(jīng)營證由縣（含縣）級以上稅務機關統(tǒng)一印制、編號管理，縣（市）稅務機關要定期對下級征收單位填開的外出經(jīng)營證情況進行檢查，切實加強對外出經(jīng)營證的使用管理，保證稅款及時入庫。 六、建筑安裝企業(yè)應按照國家財務、稅收的有關規(guī)定設置賬簿，正確計算應納稅所得額，按規(guī)定稅率繳納所得稅。未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿，但賬目混亂、資料殘缺不全，不能正確計算應納稅所得額的建筑安裝企業(yè)，稅務機關可依照有關規(guī)定，核定其應納稅所得額。 |
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