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| 稽便函[2010]25號(hào) 關(guān)于開(kāi)展中國(guó)航空集團(tuán)公司等三戶企業(yè)稅收檢查的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1220 |
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| 國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于開(kāi)展中國(guó)航空集團(tuán)公司等三戶企業(yè)稅收檢查的通知稽便函[2010]25號(hào) 2010.4.21各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局:根據(jù)2010年全國(guó)稅務(wù)稽查工作安排，總局決定開(kāi)展對(duì)中國(guó)航空集團(tuán)公司、中國(guó)東方航空集團(tuán)公司和中國(guó)南方航空集團(tuán)公司稅收檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、檢查目的通過(guò)檢查，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)依法納稅意識(shí)，規(guī)范企業(yè)納稅行為，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅遵從度；同時(shí)，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)各地在執(zhí)行稅收政策方面存在的問(wèn)題，查找原因，堵塞漏洞，進(jìn)一步規(guī)范稅收征管，完善稅收政策，營(yíng)造良好的稅收秩序，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。二、檢查對(duì)象（一）中國(guó)航空集團(tuán)公司及所有成員單位（二）中國(guó)東方航空集團(tuán)公司及所有成員單位（三）中國(guó)南方航空集團(tuán)公司及所有成員單位三、檢查年度2006年至2008年三個(gè)年度上述企業(yè)稅款繳納情況。有涉及重大稅收違法行為的，應(yīng)延伸到以前或以后年度。四、檢查內(nèi)容（一）增值稅（二）營(yíng)業(yè)稅（三）企業(yè)所得稅（四）個(gè)人所得稅（五）其他各稅五、時(shí)間安排此次檢查分為企業(yè)自查和稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查兩個(gè)階段。4月1日至5月31日為企業(yè)自查階段。自查結(jié)束后，所屬成員單位將自查結(jié)果分別報(bào)送屬地國(guó)、地稅稽查局，公司集團(tuán)總部將各成員單位自查結(jié)果匯總后報(bào)總局稽查局。（此項(xiàng)工作已由總局稽查局向各集團(tuán)公司總部部署。）6月1日至7月31日為稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查階段。6月上旬之前，各地稅務(wù)稽查部門要在認(rèn)真做好查前準(zhǔn)備工作的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一入戶開(kāi)展全面檢查。鑒于上述三大航空集團(tuán)公司總部所在地北京、上海、廣州被查企業(yè)數(shù)量較多，為了保證工作質(zhì)量，提高工作效率，對(duì)在以上三地注冊(cè)登記的所屬成員單位，可以采取抽查的方式，但抽查面不低于應(yīng)查企業(yè)數(shù)的30%，具體由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。檢查工作原則上在7月底前結(jié)束，各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)稽查部門要將總結(jié)報(bào)告及統(tǒng)計(jì)表報(bào)送總局稽查局。六、工作要求（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)?？偩只榫纸y(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)稅收檢查工作。各?。▍^(qū)、市）國(guó)、地稅局稽查局要組成聯(lián)合檢查組，共同進(jìn)戶，做到資源共享、各稅統(tǒng)查、分別入庫(kù)?；榫种鞴茴I(lǐng)導(dǎo)要擔(dān)任檢查組組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)對(duì)省級(jí)公司的檢查工作，并指揮、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)的檢查工作。檢查中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法行為及需要明確的政策問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告總局稽查局。（二）密切工作配合。對(duì)于企業(yè)所得稅匯總繳納的企業(yè)，屬地國(guó)、地稅稽查局與要其他地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)密切協(xié)作，信息共享。檢查過(guò)程中，各地國(guó)、地稅稽查局還要做好與企業(yè)的溝通、協(xié)調(diào)工作，爭(zhēng)取納稅人的理解和配合。（三）強(qiáng)化查前培訓(xùn)。各地國(guó)、地稅稽查局要根據(jù)工作需要，對(duì)負(fù)責(zé)檢查的人員進(jìn)行民航業(yè)涉及的財(cái)務(wù)核算原則、會(huì)計(jì)記賬方法及稅收政策等內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)。進(jìn)駐檢查前，檢查人員要調(diào)取有關(guān)征管資料，分析企業(yè)自查報(bào)告，確定檢查工作的重點(diǎn)。（四）優(yōu)化納稅服務(wù)。企業(yè)自查期間，各地國(guó)、地稅稽查局要樹立服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)與轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的聯(lián)系，加強(qiáng)稅收政策的宣傳輔導(dǎo)，幫助企業(yè)查找存在的涉稅問(wèn)題，督促企業(yè)及時(shí)足額繳納稅款。七、聯(lián)系方式2010年6月7日前，各?。▍^(qū)、市）國(guó)、地稅局稽查局要向總局稽查局三個(gè)相關(guān)處室分別報(bào)送聯(lián)系人及詳細(xì)聯(lián)系方式?？偩只榫致?lián)系人、聯(lián)系電話：1.中國(guó)航空集團(tuán)公司 聯(lián)系人：國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稽查三處 艾玥 聯(lián)系電話：010-63544028；傳真：635845922.中國(guó)東方航空集團(tuán)公司聯(lián)系人：國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稽查四處 張運(yùn)增聯(lián)系電話：010-63410565；傳真：635846093.中國(guó)南方航空集團(tuán)公司聯(lián)系人：國(guó)家稅務(wù)總局稽查局稽查一處 劉揚(yáng)聯(lián)系電話：010-63545590；傳真：63545589附件：1.檢查企業(yè)名單2.檢查提綱附表：1.稅收檢查主要問(wèn)題匯總表2.稅收檢查情況統(tǒng)計(jì)表3.稅收自查及檢查情況統(tǒng)計(jì)表檢查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種其中，四個(gè)主要稅種的檢查提綱如下：一、增值稅（一）進(jìn)項(xiàng)稅額1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。（二）銷項(xiàng)稅額1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？二、營(yíng)業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存在以下問(wèn)題：（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2.不給客戶開(kāi)具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。6.不按《營(yíng)業(yè)稅條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。三、企業(yè)所得稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題：（一）收入方面1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。（中國(guó)財(cái)稅浪子王駿批注，總局的提綱中為何老出現(xiàn)這一條，純粹是低級(jí)錯(cuò)誤）2．企業(yè)擁有境外投資，境外被投資企業(yè)在進(jìn)行利潤(rùn)分配后，投資收益是否并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。4．是否存在利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。5．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。7．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。8．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（中國(guó)財(cái)稅浪子王駿批注，舊稅法時(shí)期才適用）（二）成本費(fèi)用方面1．是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6．是否存在計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的，超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?，未作納稅調(diào)整。17．是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。18．是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。（三）關(guān)聯(lián)交易方面是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。四、個(gè)人所得稅檢查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目如下：1．為職工建立的年金；2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)；4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；6．車改補(bǔ)貼。進(jìn)行了公司用車改革的企業(yè)，所在地區(qū)已明確公車改革個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷交通費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確公車改革個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定交通補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅；7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅；9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅。民航企業(yè)稅收檢查提綱（供參考）一、增值稅方面1.是否存在取得的航空配餐收入未按規(guī)定計(jì)收入，少繳增值稅的情況（部分航空公司有航空配餐部門）。2.是否存在收取的供暖費(fèi)，不按規(guī)定記入收入賬戶直接掛記往來(lái)賬戶，少繳增值稅的情況。3.是否存在轉(zhuǎn)供水電收取的價(jià)款不按規(guī)定記入收入賬戶直接掛記往來(lái)賬戶，未按規(guī)定計(jì)收入少繳增值稅的情況。4.非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是否按照視同銷售繳納增值稅。二、營(yíng)業(yè)稅方面1.機(jī)票收入方面全部收入包括本公司全部機(jī)票收入加上從其他航空公司或售票點(diǎn)收回的收入減去支付給其他航空公司機(jī)票款后的余額。航空企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其售票系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費(fèi)信息，是非常重要的計(jì)稅依據(jù)。重點(diǎn)自查售票系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整，如果售票系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實(shí)原因，確定是否按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。2.代售票業(yè)務(wù)收入的檢查銷售其他航空公司機(jī)票一般要從相應(yīng)公司取得一定比例的代理銷售手續(xù)費(fèi)收入，要檢查這部分收入是否及時(shí)、足額計(jì)入應(yīng)稅收入，確定是否按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。3.打折銷售的機(jī)票，要核實(shí)其收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，是否多沖減當(dāng)期收入，。是否存在以贈(zèng)送機(jī)票的形式抵頂企業(yè)正常的費(fèi)用支出等侵蝕營(yíng)業(yè)稅稅基，如：支付代理商的傭金、職工競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)、營(yíng)業(yè)廳裝修補(bǔ)貼、基建房租等。4.非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是否做視同銷售繳納營(yíng)業(yè)稅。5.取外公司借用本單位人員勞務(wù)收入掛及往來(lái)帳或直接沖減費(fèi)用，是否按照規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。6.是否在收入中直接抵扣超標(biāo)準(zhǔn)支付的機(jī)票代理手續(xù)費(fèi)，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加。7.其他少繳營(yíng)業(yè)稅方面的問(wèn)題。三、企業(yè)所得稅（一）收入方面參照一、二所列問(wèn)題，同時(shí)還要注意的幾個(gè)問(wèn)題⒈溢余收入、逾期未退包裝物收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已做損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入等是否按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。⒉其他應(yīng)計(jì)未計(jì)收入問(wèn)題。（二）費(fèi)用支出方面1.工資。2007年兩法合并前，將工資性的支出列入了營(yíng)業(yè)費(fèi)用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。以差旅費(fèi)、車船燃料費(fèi)名義按月列支職工交通補(bǔ)貼，以郵電費(fèi)名義按月列支通訊補(bǔ)貼未計(jì)入工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整。在勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中列支職工交通意外保險(xiǎn)、員工子女保障保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。以會(huì)議費(fèi)、公雜費(fèi)、宣傳費(fèi)名義列支部分職工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)名義支付給職工人人有份的誤餐費(fèi)，未計(jì)入職工工資，未進(jìn)行納稅調(diào)整；實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，其工資發(fā)放是否符合工資總額增長(zhǎng)低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)。2007年以后工資兩法合并后工資的發(fā)放是否符合“五個(gè)原則”。有無(wú)在管理費(fèi)用等賬戶中列支勞動(dòng)競(jìng)賽費(fèi)等工資性費(fèi)用的情況。2.付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等是是否超標(biāo)準(zhǔn)列支，是否在營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用列支職工藥費(fèi)已計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)等賬戶中另行列支三項(xiàng)費(fèi)用的情況。2007年以后的職工福利費(fèi)有以前年度余額的，是否按規(guī)定先使用余額。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)列支，有無(wú)將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支范圍的費(fèi)用計(jì)入旅客食宿費(fèi)用等情況。是否存在將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。兩法合并后，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。4.廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超標(biāo)準(zhǔn)列支的情況。是否存在將應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)項(xiàng)目的費(fèi)用以會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、公雜費(fèi)、辦公用品等項(xiàng)目在管理費(fèi)用中列支，在申報(bào)時(shí)，未按稅法計(jì)算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。5.固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值是否符合稅法規(guī)定。是否存在計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進(jìn)行納稅調(diào)整；是否在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；是否將達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。6.有無(wú)使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進(jìn)行費(fèi)用列支的問(wèn)題。7.是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或人工費(fèi)增加成本現(xiàn)象。8.是否將基建、福利等部門耗用的料工費(fèi)和對(duì)外投資的貨物直接計(jì)入成本費(fèi)用等。9.系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)之間上交的管理費(fèi)等是否超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。10.是否將應(yīng)資本化的稅金稅前扣除。11.是否將以前年度提補(bǔ)的稅金直接稅前扣除。12.是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自列支資產(chǎn)損失或虛列財(cái)產(chǎn)損失等。13.企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)準(zhǔn)備金是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。在境外上市的航空公司是否擅自預(yù)提起降服務(wù)費(fèi)、航油費(fèi)、餐飲費(fèi)、機(jī)上清潔費(fèi)、飛行小時(shí)費(fèi)以及大修理費(fèi)、預(yù)提進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、航延費(fèi)、航延費(fèi)等費(fèi)用，人為調(diào)節(jié)應(yīng)稅所得等問(wèn)題。14.不符合規(guī)定條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益性救濟(jì)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。15.違法經(jīng)營(yíng)的罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失、各項(xiàng)稅收滯納金、與收入無(wú)關(guān)的支出是否進(jìn)行納稅調(diào)整。16.其他多列成本費(fèi)用支出的問(wèn)題。四、個(gè)人所得稅1.企業(yè)年金公司繳費(fèi)部分是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。2.公司代員工繳納的個(gè)人所得稅稅款是否未計(jì)入員工收入。3.是否將全年一次性獎(jiǎng)金以外其它名目獎(jiǎng)金也作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅。4.自查繳稅時(shí)，是否按固定的比例（10%）計(jì)算補(bǔ)繳稅額。5.是否從工會(huì)經(jīng)費(fèi)中發(fā)放人員福利、獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。6.是否在生產(chǎn)成本科目列支個(gè)人通信話費(fèi)，未按規(guī)定計(jì)入工薪所得，少代扣代繳個(gè)人所得稅。7.員工享受職工食堂每月伙食補(bǔ)助，是否未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。8.發(fā)放給空勤人員的飛行小時(shí)費(fèi)補(bǔ)貼等補(bǔ)助，是否未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。（王駿批注:此條國(guó)航等公司在2009年財(cái)政部專員辦檢查的時(shí)候就被提出來(lái)，據(jù)說(shuō)已經(jīng)向總局申請(qǐng)?zhí)厥鈧€(gè)稅政策） 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