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| 外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組業(yè)務(wù)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的調(diào)整方法 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：797 |
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| 一、業(yè)務(wù)概述 外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組后企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益，應(yīng)按合并、分立、股權(quán)重組前企業(yè)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)，不得以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)合并、分立、股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值調(diào)整其原賬面價(jià)值。凡合并、分立、股權(quán)重組后的企業(yè)在會(huì)計(jì)損益核算中，按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，應(yīng)在計(jì)算申報(bào)年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，按下述方法之一進(jìn)行調(diào)整： 1.按實(shí)逐年調(diào)整。對(duì)因改變資產(chǎn)價(jià)值，每一納稅年度通過折舊、攤銷等方式實(shí)際多計(jì)或少計(jì)當(dāng)期成本、費(fèi)用的數(shù)額，在年度納稅申報(bào)的成本費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 2.綜合調(diào)整。對(duì)資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的數(shù)額，不分資產(chǎn)項(xiàng)目，平均分十年，在年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。 以上調(diào)整方法的選用，由企業(yè)申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。企業(yè)在辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)計(jì)算資料一并附送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。 二、法律依據(jù) 《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1997]71號(hào)） 三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》，2份 四、納稅人應(yīng)提供資料 1.企業(yè)合并、分立、重組的有關(guān)合同、協(xié)議原件及復(fù)印件 2.企業(yè)合并、分立、重組后的帳務(wù)處理方法 3.企業(yè)合并、分立、重組時(shí)的注冊會(huì)計(jì)師的評(píng)估報(bào)告原件及復(fù)印件 4.企業(yè)合并、分立、重組時(shí)商務(wù)部門的批準(zhǔn)文件原件及復(fù)印件 5.企業(yè)按照選定的調(diào)整方法進(jìn)行調(diào)整的計(jì)算資料 五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求 企業(yè)年度所得稅申報(bào)時(shí)報(bào)送?！ ×?、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限 提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合受理?xiàng)l件的當(dāng)場受理，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；本涉稅事項(xiàng)在20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。 七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 （一）受理環(huán)節(jié) 1.審核、錄入資料 ?。?）審核資料是否齊全、合法、有效，《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，簽章是否齊全； ?。?）審核《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容與附報(bào)資料是否相符； ?。?）符合條件的將企業(yè)申請信息錄入系統(tǒng)，同時(shí)制作《文書受理回執(zhí)單》（CTAISV2.0）或《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》（CTAISV1.1）交納稅人； ?。?）納稅人提交資料不齊全或《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》填寫內(nèi)容不符合規(guī)定，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)?！ ?.轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié) 審核無誤后，將納稅人報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)?！ 。ǘ┖罄m(xù)環(huán)節(jié) 接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來的信息資料，主要審核以下內(nèi)容： 1.審核企業(yè)合并、分立、重組前后的帳務(wù)資料，確認(rèn)其歷史成本的真實(shí)性； 2.審核企業(yè)提供的由注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的評(píng)估報(bào)告，確認(rèn)其評(píng)估價(jià)值的真實(shí)合理性。 根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行審核審批，確定審批結(jié)果，將蓋章、簽署審批意見的《企業(yè)所得稅稅前列支申請審批表》返還納稅人一份，并將有關(guān)資料歸檔。 |
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