某勞保用品有限公司招收殘疾人就業(yè)，符合享受殘疾人就業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件，但是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，需要報(bào)送哪些資料，相關(guān)程序和手續(xù)如何辦理等不是很清楚。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）規(guī)定，對(duì)安置殘疾人的納稅人實(shí)行按安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。國家稅務(wù)總局《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第33號(hào)）明確，納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理，而不需要對(duì)享受稅收優(yōu)惠的各項(xiàng)條件實(shí)行年審，簡(jiǎn)化了程序，方便了納稅人，但也相應(yīng)增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
及時(shí)履行備案的程序。取消享受優(yōu)惠政策條件年審，并不等于無須履行相應(yīng)的程序。以往，納稅人能否享受稅收優(yōu)惠，是否符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和納稅核算，需要報(bào)送或補(bǔ)齊哪些資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)事前一一把關(guān)，納稅人據(jù)此操作就行，涉稅風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。取消稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合殘疾人就業(yè)享受稅收優(yōu)惠條件的年審，納稅人無須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申請(qǐng)手續(xù)，也無須等待稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠許可的批復(fù)，只要自行判斷是否符合享受稅收優(yōu)惠的條件，自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料即可。如上述公司，雖然符合相應(yīng)的條件，但要對(duì)照規(guī)定的條件和程序自行判斷、自行報(bào)備、自行申報(bào)，如果判斷不準(zhǔn)確、程序不到位，將可能導(dǎo)致能夠享受稅收優(yōu)惠的因沒有履行備案程序而不能享受，不符合條件的雖然向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案但也不能享受稅收優(yōu)惠，遭受不必要的稅收損失。
注意資料的完整性。納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：一是《稅務(wù)資格備案表》；二是安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。三是安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案后，應(yīng)將全部《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》信息以及所安置殘疾人的身份證明信息錄入征管系統(tǒng)。如有缺失，納稅人應(yīng)補(bǔ)充報(bào)送備案資料，補(bǔ)錄信息。納稅人提供的備案資料發(fā)生變化的，應(yīng)于發(fā)生變化之日起15日內(nèi)就變化情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。如果納稅人提交的資料不齊全、不完整，稅務(wù)機(jī)關(guān)將告知納稅人補(bǔ)充材料，完善其審核程序。但在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人的備案資料存在瑕疵，則可能取消享有的稅收優(yōu)惠。
注意操作的合規(guī)性。納稅人申請(qǐng)享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠備案的，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)資料，證明自身符合享受稅收優(yōu)惠待遇的條件，同時(shí)對(duì)報(bào)送資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。取消享受稅收優(yōu)惠條件的年審后，納稅人可以直接辦理稅收優(yōu)惠適用的備案，并直接享受稅收優(yōu)惠。如果納稅人以虛假資料進(jìn)行的備案，或報(bào)送的備案及留存?zhèn)洳橘Y料不真實(shí)、不合法，或未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)事項(xiàng)，事后稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的，則可能被認(rèn)定為逃稅，要受到相關(guān)處理、處罰，如補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，情節(jié)嚴(yán)重的可能承擔(dān)刑事責(zé)任。
為此，享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，簡(jiǎn)化備案程序在給納稅人更多便利的同時(shí)，也對(duì)納稅人提出了更高的要求，并伴隨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。建議納稅人在享受相應(yīng)的稅收待遇時(shí)更加謹(jǐn)慎，從程序和實(shí)體方面嚴(yán)格審查，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
