二、增值稅計(jì)算、申報(bào)和繳納
(一)所有分公司實(shí)現(xiàn)的增值稅應(yīng)稅收入統(tǒng)一由省公司核算銷項(xiàng)稅額，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額一律在省公司集中申報(bào)抵扣(分公司直接取得的增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證)。各分公司取得的防偽稅控專用發(fā)票需經(jīng)其級(jí)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，取得的其他合法扣稅憑證，應(yīng)由其錄入《抵扣信息清單》(國(guó)家稅務(wù)總局未規(guī)定需錄入《抵扣信息清單》的扣稅憑證除外)。
(二)省公司本級(jí)和各分公司應(yīng)納增值稅按其應(yīng)稅銷售收入比例關(guān)系分?jǐn)偛⒕偷厣陥?bào)入庫(kù)。
1.省公司本級(jí)及分公司應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法
省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=省公司統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅總額×(省公司本級(jí)或XX分公司當(dāng)月應(yīng)稅銷售收入)÷(省公司本級(jí) 各分公司當(dāng)月匯總應(yīng)稅銷售收入)
2.納稅申報(bào)及“票表稽核”
(1)省公司按當(dāng)月匯總的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)月全省的應(yīng)納稅額，編制《增值稅納稅申報(bào)表》及《浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表》(以下簡(jiǎn)稱《分配表》，見(jiàn)附件1)，將分配給各分公司繳納的稅額，作為當(dāng)期本公司已繳稅額填列。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行本級(jí)IC卡抄報(bào)稅，產(chǎn)生省公司本級(jí)《報(bào)稅信息清單》，同時(shí)報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表、《分配表》、各分公司《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》復(fù)印件。
(2)各分公司應(yīng)按《分配表》填報(bào)各自的《增值稅納稅申報(bào)表》主表(第19欄“應(yīng)納稅額”欄)，并于每月15日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理申報(bào)納稅，同時(shí)報(bào)送《分配表》、《抵扣信息清單》(紙質(zhì)及電子數(shù)據(jù))。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在受理各分公司納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行IC卡抄報(bào)稅，并對(duì)其增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票《認(rèn)證信息清單》、IC卡《報(bào)稅信息清單》和其他合法扣稅憑證《抵扣信息清單》進(jìn)行審核蓋章，以確保進(jìn)銷項(xiàng)的真實(shí)性。申報(bào)結(jié)束后，各分公司應(yīng)將其《增值稅納稅申報(bào)表》主表、《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》報(bào)送省公司作為其計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)。
(3)省公司統(tǒng)一核算當(dāng)月應(yīng)納稅額如為負(fù)數(shù)(即有留抵稅額)的，不再計(jì)算分配，留待下期抵扣，各分公司需辦理零申報(bào)手續(xù)。
(4)省公司所屬分公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理各分公司的增值稅納稅申報(bào)時(shí)不作“票表稽核”；省公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每月應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》主表及其附表有關(guān)欄次與《報(bào)稅信息清單》、《認(rèn)證信息清單》、《抵扣信息清單》進(jìn)行稽核比對(duì)。
三、發(fā)票管理
需要使用增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)向省公司、各市分公司和運(yùn)輸分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。普通發(fā)票由省公司、各分公司向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。
四、綜合征管軟件(CTAIS)系統(tǒng)管理
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在CTAIS系統(tǒng)做好省公司所屬分公司匯總納稅申報(bào)的維護(hù)工作。省公司為各分公司匯總申報(bào)納稅人，各分公司為被匯總申報(bào)納稅人(詳見(jiàn)附件2)。
五、有關(guān)資料報(bào)備
省公司應(yīng)于每月月底前將所屬非獨(dú)立核算的分公司的增減變動(dòng)情況(名稱、所在地、開(kāi)業(yè)時(shí)間等)分別報(bào)送省國(guó)稅局和分公司所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。未發(fā)生增減變動(dòng)的，無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料。
六、日常管理
各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好省公司及其分公司的戶籍登記管理，對(duì)不納入?yún)R總繳納的相關(guān)公司應(yīng)實(shí)行屬地管理。省公司應(yīng)做好對(duì)匯總繳納增值稅的分公司的日常管理工作。
七、本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。
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1.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司應(yīng)交增值稅分配表
2.浙江省郵政速遞物流有限公司本級(jí)及所屬分公司名單
