深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的通知尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）文件要求，現(xiàn)將試點納稅人間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題明確如下：
一、間接提供國際貨物運輸代理服務(wù)免稅范圍
試點納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸?shù)倪\輸工具進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件3第一條第（十四）項免征增值稅。
試點納稅人提供上述國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，以及向其他代理人支付的全部代理費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算，否則，不予免稅。
總局解讀——國家稅務(wù)總局公告2014年第42號:關(guān)于《國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》的解讀
二、免稅備案辦理方式
申請享受上述國際貨物運輸代理服務(wù)免稅的試點納稅人必須按照《深圳市國稅局關(guān)于更新增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2014年第9號）【附件下載:rar文件】附件1第二條第（四）款第14項“試點納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)（含港澳臺）”規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，方可享受免稅。未按規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)的，一律不得享受免稅。具體辦理要求如下：
1、辦理備案應(yīng)提供資料
（1）《增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠備案表》；
（2）代理服務(wù)合同復(fù)印件并提供原件核對（首次申請?zhí)峁┓?wù)合同及相關(guān)證明，每月新增合同在遞交申報資料時遞交合同復(fù)印件或匯總清單，清單應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：每筆合同對應(yīng)的合同名稱及編號、服務(wù)接受方名稱、合同價款或者計價標(biāo)準(zhǔn)、合同有效期、服務(wù)發(fā)生地或運輸起運地、合同簽訂時間等）。
2、留存?zhèn)洳橘Y料
試點納稅人應(yīng)做好國際貨代免稅資料整理歸類工作，并按業(yè)務(wù)發(fā)生期按月填列《國際貨代免稅收入明細(xì)表》（樣表見附件），明細(xì)表內(nèi)應(yīng)包括合同號、服務(wù)單位接收方名稱、提（運）單號、發(fā)票號碼、船名/航次/航班/車次、起運港、卸貨港、目的港、國際運費、港口碼頭費、其他收費項目金額等必要信息。對于國際貨物運輸代理服務(wù)涉及的提（運）單原件或復(fù)印件、合同、金融機構(gòu)結(jié)算證明、支付憑證等與代理業(yè)務(wù)相關(guān)資料應(yīng)妥善保存，以備核查。
三、發(fā)票開具
試點納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)享受免稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
四、兼營國內(nèi)代理非免稅項目的核算
試點納稅人兼營國內(nèi)代理等其他非免稅項目的，其免稅、非免稅項目應(yīng)分別核算其銷售額和進項稅額，未分別核算的，不得享受免稅。免稅項目進項稅額不得抵扣，對無法單獨劃分免稅、非免稅項目的進項稅額，應(yīng)按當(dāng)期銷售額比例進行分?jǐn)偂?/p>
五、本通知自2014年9月1日起執(zhí)行。
附件:國際貨物運輸代理免征增值稅收入明細(xì)表.xls 下載:xls文件
