|
1、自2019年4月1日起，全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，納稅人申請辦理留抵退稅需要符合什么條件？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“一、同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
?。ㄒ唬┳?019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
?。ǘ┘{稅信用等級為A級或者B級；
?。ㄈ┥暾埻硕惽?6個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
?。ㄋ模┥暾埻硕惽?6個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；
?。ㄎ澹┳?019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額?！?
2、全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度后，納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額如何計算？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“二、納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%
進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。”
3、部分先進制造業(yè)留抵退稅條件放寬，具體是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）：“一、自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：
1.增量留抵稅額大于零；
2.納稅信用等級為A級或者B級；
3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；
4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。”
4、留抵退稅條件放寬的部分先進制造業(yè)納稅人范圍有哪些？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）：“二、本公告所稱部分先進制造業(yè)納稅人,是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定?！?
5、符合條件的部分先進制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，與其他納稅人相比計算方式有何不同？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）：“四、部分先進制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例
進項構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重?！?
在計算部分先進制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額時，取消了60%退稅比例的限制，改為按照進項構(gòu)成比例全部予以退還。
6、納稅人應(yīng)如何申請辦理增值稅期末留抵稅額退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“三、納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》?！?
7、納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法，同時符合增值稅留抵退稅條件，兩者可以在同一申報期內(nèi)辦理嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。”
8、適用免抵退稅辦法的納稅人申請辦理留抵退稅，若當(dāng)期出口銷售額為零，還需要辦理免抵退稅申報嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“五、申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。”
9、納稅人在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，兩者有先后順序規(guī)定嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅?！?
10、納稅人為外貿(mào)出口企業(yè)，適用免退稅辦法，其進項稅額可以申請辦理增值稅留抵退稅嗎？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第八條規(guī)定，適用免退稅辦法的，相關(guān)進項稅額不得用于退還留抵稅額。
11、納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第九條規(guī)定，納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機關(guān)核準免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
稅務(wù)機關(guān)核準的免抵退稅應(yīng)退稅額，是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報的免抵退稅應(yīng)退稅額。
12、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準其前期留抵退稅的，應(yīng)當(dāng)如何計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“十、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務(wù)機關(guān)核準其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額，計算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。
稅務(wù)機關(guān)核準的留抵退稅額,是指稅務(wù)機關(guān)當(dāng)期已核準，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄‘上期留抵稅額退稅’填報的留抵退稅額?！?
13、納稅人在辦理留抵退稅期間，因評估調(diào)整造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第九條規(guī)定，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。
14、納稅人在辦理留抵退稅期間，既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，如何確定允許退還的增量留抵稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第九條規(guī)定，納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。
15、納稅人申請辦理增值稅留抵退稅后，若稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)其不符合留抵退稅條件，應(yīng)在多長時間內(nèi)進行告知？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“十一、納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自受理留抵退稅申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》?！?
16、稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在哪些情況時會暫停為其辦理留抵退稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“十二、稅務(wù)機關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：
（一）存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的；
（二）被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；
（三）增值稅申報比對異常未處理的；
（四）取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！?
17、納稅人申請辦理增值稅留抵退稅后，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準允許留抵退稅的，如何進行相應(yīng)的稅務(wù)處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）：“十五、納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄‘上期留抵稅額退稅’?！?
|
