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| 木蘭“1·16”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件對(duì)資金流的感慨 |
| 發(fā)布時(shí)間：2016/9/26 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：2245 |
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| 案件啟示：
這個(gè)案例向我們提出了四個(gè)作案手段的啟示，我倒是感覺(jué)做大的啟示是揭示了資金流的作用和地位。
任何經(jīng)濟(jì)犯罪中，最無(wú)法作假的就是資金流，因?yàn)槠涑霭l(fā)點(diǎn)和終極目標(biāo)就是追求經(jīng)濟(jì)利益。經(jīng)濟(jì)利益的具體表現(xiàn)形式無(wú)非就是資金。資金必須在自己的掌控之中、視野之內(nèi)，是經(jīng)濟(jì)犯罪的共性特點(diǎn)。失去對(duì)資金的控制，冒險(xiǎn)犯罪就失去意義。
因此，查處涉稅違法行為最有力的證據(jù)就是資金流的證據(jù)。資金流的信息管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中最需要解決的核心信息?？上У氖?，目前，雖然征管法中有金融部門(mén)配合義務(wù)的規(guī)定，但是，在實(shí)際工作中由于借口保密等，稅務(wù)機(jī)關(guān)基本沒(méi)有能夠獲取金融資金流信息，使得這一最關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)沒(méi)有能夠利用起來(lái)。
當(dāng)然，我們也不可以過(guò)度地信賴(lài)金融資金流信息。匯票流轉(zhuǎn)中的背書(shū)確認(rèn)就存在一個(gè)很大的漏洞，很容易讓資金流在金融賬戶(hù)之外失去監(jiān)管，讓資金流游離在外。筆者親眼看到過(guò)承兌匯票，在企業(yè)之間不停地傳遞，上面只有起始企業(yè)的名稱(chēng)，流轉(zhuǎn)間沒(méi)有什么記錄或者背書(shū)，資金流成為了“隨便流”，讓作假者找到了瞞天過(guò)海的理由。
在獲取銀行資金流信息的能力，現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)連注冊(cè)會(huì)計(jì)師都抵不上，甚是悲哀！根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范銀行函證及回函工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]13號(hào)）的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中按照規(guī)定有需要向銀行函證資金流信息的，可以向銀行發(fā)函。銀行則按照規(guī)定進(jìn)行復(fù)函。因此，最近對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的一些業(yè)務(wù)規(guī)范（實(shí)際就是剝奪），也是感到主人沒(méi)有力。
本報(bào)專(zhuān)稿3戶(hù)企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票16億！這四種作案手段最常用
中國(guó)稅務(wù)報(bào)2016-07-2010:24
通過(guò)與公安機(jī)關(guān)密切配合，黑龍江省國(guó)稅局成功查處“1·16”系列虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件，挽回國(guó)家稅款損失1.2億元。近日，記者來(lái)到黑龍江省國(guó)稅局，了解了這期大案破獲始末。
3戶(hù)企業(yè)開(kāi)出逾16億元發(fā)票
“2014年1月，我們接到了哈爾濱市木蘭縣境內(nèi)的哈爾濱金山合眾礦產(chǎn)品經(jīng)銷(xiāo)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金山合眾）、哈爾濱金海天成礦產(chǎn)品公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)金海天成）涉嫌虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票大要案報(bào)告，由此引出了這起虛開(kāi)大案?！痹摪讣嘘P(guān)負(fù)責(zé)人回憶道。
接到報(bào)告后，黑龍江省國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)立即責(zé)成相關(guān)部門(mén)迅速開(kāi)展檢查，并及時(shí)向國(guó)家稅務(wù)總局匯報(bào)。為最大限度防范稅款流失，嚴(yán)厲打擊不法分子犯罪行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在第一時(shí)間將案件移送公安機(jī)關(guān)，成立聯(lián)合專(zhuān)案組開(kāi)展行動(dòng)。同時(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局和公安部將此案列為兩部局督辦案件，將本案主要犯罪嫌疑人馬某列為公安部A級(jí)追捕逃犯。
在隨后檢查中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，木蘭縣哈爾濱建國(guó)興民礦業(yè)經(jīng)銷(xiāo)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建國(guó)興民）與上述2戶(hù)企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，同樣存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票重大嫌疑，遂與金山合眾、金海天成2戶(hù)企業(yè)并案查處。涉案3戶(hù)企業(yè)均為木蘭縣招商引資企業(yè)，于2013年辦理稅務(wù)登記，經(jīng)營(yíng)期均為3個(gè)月~4個(gè)月，于2013年7月~11月先后注銷(xiāo)。3戶(hù)企業(yè)實(shí)際開(kāi)出發(fā)票1700余份，金額16.59億元，稅額2.82億元，價(jià)稅合計(jì)19.41億元，銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票涉及吉林、遼寧等17個(gè)省市的84戶(hù)企業(yè)。
轉(zhuǎn)戰(zhàn)多省市抓獲犯罪嫌疑人
“由于涉案3戶(hù)企業(yè)已注銷(xiāo)，原始資料無(wú)從查閱，調(diào)查取證工作遇到了極大的困難?！惫枮I市國(guó)稅局稽查人員告訴記者。
為了尋找線(xiàn)索，哈爾濱市國(guó)稅局稽查局聯(lián)合哈爾濱市公安局經(jīng)偵支隊(duì)成立專(zhuān)案組。他們放棄了休息日和節(jié)假日，分赴河南、江西、山西、浙江和遼寧等地，溝通情況，調(diào)查取證。他們轉(zhuǎn)戰(zhàn)多省市，最終成功在武漢某公寓抓獲主要犯罪嫌疑人馬某，同時(shí)在北京、哈爾濱等地抓獲其他犯罪嫌疑人11人。
該案所有犯罪嫌疑人均對(duì)犯罪行為供認(rèn)不諱，承認(rèn)有計(jì)劃有預(yù)謀地虛開(kāi)發(fā)票的違法事實(shí)。
涉案企業(yè)采取多種手段作案
記者了解到，大量細(xì)致縝密的工作查明，涉案企業(yè)采取多開(kāi)發(fā)票少申報(bào)、重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、發(fā)票張冠李戴、制造虛假資金流等手段作案。
多開(kāi)發(fā)票少申報(bào)。涉案企業(yè)通過(guò)遠(yuǎn)程抄報(bào)稅，在《增值稅納稅申報(bào)表》的附表一中的“未開(kāi)具發(fā)票銷(xiāo)售額”一欄填負(fù)數(shù)，“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”一欄填負(fù)數(shù)，沖減其開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額數(shù)和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2013年8月1日營(yíng)改增試點(diǎn)推開(kāi)，由于系統(tǒng)升級(jí)原因，在增值稅申報(bào)時(shí)出現(xiàn)了比對(duì)不通過(guò)的情況，辦稅服務(wù)廳操作人員只能通過(guò)手工處理，涉案企業(yè)借此時(shí)機(jī)虛假重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
發(fā)票張冠李戴。專(zhuān)案組在江西某貿(mào)易公司開(kāi)出的發(fā)票中發(fā)現(xiàn)，其票面購(gòu)貨單位欄內(nèi)名稱(chēng)是哈爾濱建興卓越公司，但票面納稅識(shí)別號(hào)實(shí)際為建國(guó)興民的納稅識(shí)別號(hào)，且發(fā)票已由建國(guó)興民公司于2013年6月在木蘭縣國(guó)稅局認(rèn)證并用于增值稅抵扣。
制造虛假資金流。檢查中專(zhuān)案組發(fā)現(xiàn)，山西某煤炭公司等8家單位與涉案企業(yè)存在資金往來(lái)，經(jīng)比對(duì)購(gòu)銷(xiāo)雙方賬戶(hù)發(fā)現(xiàn)貨款匯入涉案3戶(hù)企業(yè)賬戶(hù)后，迅速流轉(zhuǎn)到第三方企業(yè)（個(gè)人）賬戶(hù)，繼而流回山西部分企業(yè)的賬戶(hù)，形成資金回流。經(jīng)專(zhuān)案組實(shí)地調(diào)查核實(shí)，涉案3戶(hù)企業(yè)還存在匯票背書(shū)環(huán)節(jié)造假。
6名犯罪嫌疑人受法律嚴(yán)懲
綜合全部證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，該案主要犯罪嫌疑人馬某于2013年7月通過(guò)相關(guān)人員在木蘭縣設(shè)立了無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的金山合眾、金海天成等虛假公司，目的就是在沒(méi)有真實(shí)貨物交易的情況下，為他人虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票謀取非法利益。涉案企業(yè)與受票企業(yè)資金即來(lái)即走，具有時(shí)間一致性和金額相同性。涉案企業(yè)收到款后部分直接轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶(hù)。金山合眾、金海天成與受票企業(yè)無(wú)貨物運(yùn)輸行為和銷(xiāo)售商品行為。對(duì)于全部進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，企業(yè)沒(méi)有購(gòu)得和銷(xiāo)售實(shí)際相符的貨物，沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易往來(lái)痕跡等情況，證據(jù)鏈閉合，全部確認(rèn)虛開(kāi)。
截至目前，在全國(guó)涉案地稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)的大力協(xié)作下，涉及全國(guó)17個(gè)省市的木蘭“1·16”虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件得以全線(xiàn)告破，已成功追繳稅款1.2億元。該案已由哈爾濱市中級(jí)人民法院一審判決，6名犯罪嫌疑人受到了法律的嚴(yán)懲。
點(diǎn)評(píng)：找找虛開(kāi)發(fā)票的病因
就本案的查辦過(guò)程和經(jīng)驗(yàn)看，對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件必須始終保持高壓態(tài)勢(shì)，從稽查環(huán)節(jié)要堅(jiān)決予以嚴(yán)厲打擊。應(yīng)通過(guò)對(duì)稅收征管、防偽稅控等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整理，對(duì)協(xié)查、舉報(bào)等信息的梳理，對(duì)案例特點(diǎn)、趨勢(shì)的總結(jié)，構(gòu)建一套符合工作實(shí)際和需要的分析模型，根據(jù)一定的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和特征，篩選出風(fēng)險(xiǎn)較高、疑點(diǎn)較大的企業(yè)作為案源信息，變被動(dòng)為主動(dòng)，實(shí)施精準(zhǔn)打擊。同時(shí)，不斷加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、海關(guān)和工商等部門(mén)之間的執(zhí)法協(xié)作，建立和健全打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，形成打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)的執(zhí)法合力。
從防范和遏制虛開(kāi)的角度看，從根源上應(yīng)對(duì)當(dāng)前虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，可行的辦法就是解決稅收管理各環(huán)節(jié)銜接不暢的問(wèn)題，讓稅務(wù)人員的認(rèn)識(shí)“提”上來(lái)、讓部門(mén)的銜接“順”起來(lái)、讓管理員工作“活”起來(lái)。無(wú)論是稅務(wù)檢查還是納稅評(píng)估，其共性的基本思路一定是涉稅數(shù)據(jù)與企業(yè)現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的比對(duì)或分析，游離于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式或?qū)嶋H狀況之外的分析與評(píng)估，僅就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，就報(bào)表論報(bào)表，毫無(wú)意義。因此，要持續(xù)地加強(qiáng)對(duì)日常經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)控，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理等綜合管理手段，加強(qiáng)稅源監(jiān)控管理，特別是對(duì)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與本地經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、與現(xiàn)實(shí)邏輯嚴(yán)重不符的企業(yè)或相關(guān)數(shù)據(jù)要重點(diǎn)監(jiān)控。
現(xiàn)行增值稅管理制度體系中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，需要適時(shí)改進(jìn)和完善。比如，在進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人管理的前提下，降低增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，壓縮增值稅小規(guī)模納稅人規(guī)模，從源頭上杜絕虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的“買(mǎi)方”與“賣(mài)方”市場(chǎng)。又如，現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工增值稅政策，存在管理漏洞，有必要改進(jìn)和完善現(xiàn)行的扣除辦法，實(shí)行核定扣除辦法，以規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，預(yù)防虛開(kāi)。另外，現(xiàn)行增值稅制度存在多種形式的減免稅優(yōu)惠，對(duì)減輕部分納稅人負(fù)擔(dān)起到了一定作用，但同時(shí)也斷開(kāi)了增值稅鏈條。有必要對(duì)現(xiàn)行優(yōu)惠政策清理壓縮，并通過(guò)建立規(guī)范的進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)機(jī)制，既發(fā)揮增值稅的適度調(diào)節(jié)作用，又保障稅制的規(guī)范運(yùn)行。對(duì)國(guó)家需重點(diǎn)鼓勵(lì)扶持或限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)可以采取財(cái)政和企業(yè)所得稅等手段實(shí)施調(diào)整。
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