問：我公司2010年度有銷售收入和銷售成本，2011年因公司業(yè)務(wù)變更，未進(jìn)行實際經(jīng)營，所以企業(yè)無銷售收入，也無銷售成本及人員工資。2010年度我公司計提的固定資產(chǎn)折舊能否在稅前列支？
答：《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
?。ㄈ┮匀谫Y租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 |
