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| 津地稅個所[2009]17號 天津市地方稅務局關于明確個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關稅收政策的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數：584 |
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| 天津市地方稅務局關于明確個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者匯算清繳相關稅收政策的通知 津地稅個所[2009]17號 2009-12-23 地稅系統(tǒng)各單位： 為了做好2009年度個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)匯算清繳工作，加強稅收征收管理，根據現行稅收法律法規(guī)及國家相關稅收政策，現將個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者匯算清繳的相關稅收政策問題明確如下： 一、現行政策規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應按照《國家稅務總局關于印發(fā)<個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔1997〕43號)、《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅〔2000〕91號）、《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)、《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規(guī)定計算應納個人所得稅款、辦理納稅申報及報送有關資料?！ 《⒍惽百M用扣除有關規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€人獨資、合伙企業(yè)購入低值易耗品的支出，原則上一次攤銷，但一次性購入單位價值2000元以上的，應分兩年攤銷。 ?。ǘ┵徶枚惪厥湛顧C的支出，應在兩年內分期扣除?！ 。ㄈ┌l(fā)生的與生產經營有關的修理費用，可據實扣除。修理費用發(fā)生不均衡或數額較大的，應在兩年內分期扣除?！ ∪①Y產損失稅前扣除有關規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的資產損失，經主管稅務機關審核后，可以在當期扣除?！ ≠Y產是指企業(yè)擁有或者控制的，用于經營管理活動且與取得應稅收入有關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付賬款等貨幣資產，存貨、固定資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣資產，以及債權性投資和股權性投資?！ ∷摹⒑匣锶税l(fā)生變化有關規(guī)定 合伙企業(yè)在納稅年度中間發(fā)生增加或減少合伙人的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持有關證件到主管稅務機關辦理變更稅務登記，并向主管稅務機關報送新的合伙協(xié)議?！ ∥?、投資者為殘疾、孤老人員和烈屬有關規(guī)定 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者為殘疾、孤老人員和烈屬的，其取得的生產經營所得，經主管地稅局批準，可從每月經營收入中減除一定經營額后計征個人所得稅。減除的經營額按現行個人所得稅法工資薪金所得月扣除標準2000元執(zhí)行，減征期內如國家調整個人所得稅工資薪金所得月扣除標準，則對上述標準相應予以調整。減征期限從2009年1月1日起至2011年12月31日止?！ ×⑶逅阌嘘P規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業(yè)的清算所得應當視為年度生產經營所得，由自然人、法人投資者分別依法繳納個人所得稅和企業(yè)所得稅?！ 。ǘ┣逅闼檬侵钙髽I(yè)清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分?！ 。ㄈ┻m用稅率。對自然人投資者，清算所得按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目，依5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。其中，自然人投資者為合伙企業(yè)有限合伙人的，清算所得按照“財產轉讓所得”項目，依20%比例稅率計算征收個人所得稅?！ 。ㄋ模﹤€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者在清算時應報送《個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個人所得稅申報表》（見附件6）、清算報告及有關財務報表等資料?！ 。ㄎ澹└鞯囟惥謶訌妭€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算環(huán)節(jié)的所得稅征收管理，建立清算環(huán)節(jié)所得稅征收管理登記臺賬，并按照有關規(guī)定進行注銷檢查。 七、匯算清繳有關規(guī)定 ?。ㄒ唬﹤€人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅款，按年計算，分月預繳，由投資者在每月終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。實行查賬征收方式的，年度終了后必須進行匯算清繳；實行核定征收方式的，年度終了后可不再匯算清繳?！ 。ǘ嵭胁橘~征收方式的，投資者應于年度終了后三十日內，向其所在地主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送《資產負債表》、《損益表》等年度會計決算報表和當年已繳個人所得稅納稅憑證。 ?。ㄈ┩顿Y者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，辦理年度納稅申報時，如果全部是個人獨資性質的，應報送《個人獨資企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》；如果其中含有合伙企業(yè)的，應報送《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》。同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年已繳個人所得稅納稅憑證。申報地點依據財稅〔2000〕91號和國稅發(fā)〔2004〕81號的規(guī)定執(zhí)行?！ 「郊?．國家稅務總局關于取消合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點審批后加強后續(xù)管理問題的通知 2．財政部國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知 3．財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知 4．國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知 5．關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 6．個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)清算所得個人所得稅申報表 |
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