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| 湖北省國家稅務(wù)局公告2010年第3號 湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：925 |
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| 湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程》的公告 湖北省國家稅務(wù)局公告2010年第3號 2010-12-27 為加強(qiáng)安置殘疾人就業(yè)單位增值稅管理，現(xiàn)將修訂后的《湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程》予以發(fā)布，于2011年1月1日起施行?！ √卮斯??！ ?nbsp; 二○一○年十二月一日 湖北省安置殘疾人就業(yè)單位增值稅即征即退操作規(guī)程 第一條為規(guī)范全省安置殘疾人就業(yè)單位享受增值稅優(yōu)惠政策管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）、《國家稅務(wù)總局、民政部、殘疾人聯(lián)合總會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠征管辦法的通知》（國稅發(fā)[2007]67號）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程?！ 〉诙l本規(guī)程所稱安置殘疾人就業(yè)單位(以下簡稱納稅人)，是指經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定（除不需要或可不經(jīng)上述部門認(rèn)定的單位外），主管國稅機(jī)關(guān)審批，安置殘疾人符合享受增值稅即征即退條件的各類所有制單位（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。 第三條納稅人（除特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)外）同時符合以下條件并經(jīng)過民政部門的認(rèn)定后，均可申請享受增值稅稅收優(yōu)惠政策： （一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作，建立有考勤管理制度； ?。ǘ┰缕骄鶎嶋H安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）； ?。ㄈ榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險（以下簡稱“四險”）等社會保險； ?。ㄋ模┩ㄟ^銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資； （五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施?！ ∩鲜鰵埣踩耸侵赋钟小吨腥A人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。 將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受增值稅稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位?！ 〉谒臈l特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），即可申請享受增值稅優(yōu)惠政策?！ 〉谖鍡l安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于納稅人生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入?！ 〉诹鶙l納稅人應(yīng)將享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策和不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入分別核算，不能分別核算的不得享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策?！ 〉谄邨l納稅人在申請享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠資格時，應(yīng)填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》，向主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳報送，同時報送下列資料： ?。ㄒ唬┌匆?guī)定需經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見； ?。ǘ┘{稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）； ?。ㄈ┘{稅人為殘疾人繳納的“四險”繳費記錄； ?。ㄋ模┘{稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實際支付的工資清單； ?。ㄎ澹┘{稅人在職職工及殘疾人名冊，殘疾人身份證和殘疾人證（或殘疾軍人證）復(fù)印件。 第八條辦稅服務(wù)廳應(yīng)審核納稅人報送的申請資料是否齊全。資料不全的，要求納稅人補(bǔ)報。資料齊全的，將有關(guān)資料2個工作日內(nèi)移交稅源管理部門?！ 〉诰艞l 稅源管理部門在收到辦稅服務(wù)廳移送的申請資料后，應(yīng)對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核意見作書面審核確認(rèn)，對有疑點的單位應(yīng)派兩名或兩名以上稅務(wù)人員進(jìn)行實地核實，并在7個工作日內(nèi)報稅政管理部門。 第十條稅政管理部門應(yīng)在4個工作日內(nèi)審核完畢報分管領(lǐng)導(dǎo)審批，分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在2個工作日內(nèi)審批完畢。 第十一條稅政管理部門應(yīng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審批完畢后，2個工作日內(nèi)將簽署審批意見的《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》傳遞給辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳應(yīng)制作《稅務(wù)事項通知書》，并在3個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取相關(guān)資料。 稅政管理部門應(yīng)將納稅人安置殘疾人相關(guān)信息錄入稅收綜合征管軟件?！ 〉谑l納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起10個工作日內(nèi)向辦稅服務(wù)廳提交申請，并報送變更后的單位在職職工及殘疾人名冊（在增減人員名單前作標(biāo)識），和新增加殘疾人的身份證、殘疾人證（或殘疾軍人證）、勞動合同或服務(wù)協(xié)議等資料的復(fù)印件。 辦稅服務(wù)廳應(yīng)在2個工作日內(nèi)將相關(guān)資料傳遞稅源管理部門，稅源管理部門核實后，于2個工作日內(nèi)報稅政管理部門，稅政管理部門應(yīng)在2個工作日內(nèi)在稅收綜合征管軟件中變更相關(guān)信息?！ 〉谑龡l納稅人應(yīng)當(dāng)在取得享受增值稅優(yōu)惠資格的次月起，隨納稅申報一并書面申請退還增值稅?！ 〉谑臈l稅收管理員應(yīng)按月進(jìn)行至少一次的日常巡查，巡查內(nèi)容包括： ?。ㄒ唬┧魅⊙膊楫?dāng)日經(jīng)納稅人加蓋公章的考勤記錄（考勤記錄必須有應(yīng)上崗人員姓名，下同）,留存與納稅人申請退稅資料中考勤記錄核對。 ?。ǘ┎榭串?dāng)日生產(chǎn)的產(chǎn)品與其退稅產(chǎn)品是否一致?！ 〉谑鍡l主管國稅機(jī)關(guān)必須按月審核應(yīng)退還增值稅。本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算： 本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上國稅機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12 本月已交增值稅不足退還的，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的，以本年度應(yīng)納稅額為限；本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的，以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還?！ 〉谑鶙l每位殘疾人每年可退還的增值稅限額，由縣（區(qū)）級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在縣（區(qū)）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元?！ 〉谑邨l 納稅人辦理增值稅退稅時，辦稅服務(wù)廳應(yīng)受理下列資料： ?。ㄒ唬逗笔“仓脷埣踩司蜆I(yè)單位增值稅即征即退申請審批表》（見附件）； ?。ǘ┊?dāng)月入庫增值稅的完稅憑證或繳款書復(fù)印件; ?。ㄈ┊?dāng)月為殘疾人員繳納“四險”等社會保險憑證復(fù)印件及由社保部門加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表; ?。ㄋ模┊?dāng)月由銀行等金融機(jī)構(gòu)和納稅人加蓋公章的代發(fā)殘疾人工資清單（復(fù)印件）； ?。ㄎ澹┘由w納稅人公章的當(dāng)月殘疾人月度考勤記錄?！ 〉谑藯l辦稅服務(wù)廳應(yīng)對納稅人報送的退稅資料是否齊全進(jìn)行審核。資料不全的，要求補(bǔ)報；資料齊全的，將有關(guān)資料2個工作日內(nèi)移交稅源管理部門?！ 〉谑艞l稅源管理部門在審核納稅人申請退稅過程中，應(yīng)實施先評估后退稅。稅收管理員按照《省國家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關(guān)問題的通知》（鄂國稅函[2009]140號）進(jìn)行篩選計算，并根據(jù)計算結(jié)果確定實施納稅評估。 第二十條對篩選指標(biāo)正常、不實施納稅評估的納稅人，稅源管理部門應(yīng)進(jìn)行核查，核查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題的，轉(zhuǎn)入納稅評估程序。無問題的，報稅政管理部門審核?！ 《愂展芾韱T應(yīng)重點核查納稅人生產(chǎn)銷售的貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入是否占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%；核查納稅人申請退稅的收入是否包括銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售），以及銷售委托外單位加工貨物的收入。 第二十一條稅政管理部門在3個工作日內(nèi)對稅源管理部門報送的即征即退資料進(jìn)行審核，重點審核工作流程是否符合要求、上報資料是否完整、數(shù)據(jù)間的邏輯關(guān)系是否正確，符合規(guī)定的簽署意見報分管稅政的領(lǐng)導(dǎo)審批。不符合規(guī)定的，退稅源管理部門重新評估或核查?！ 《愓块T分管領(lǐng)導(dǎo)對稅政管理部門報送的資料進(jìn)行審批，審批結(jié)果轉(zhuǎn)交稅政管理部門存檔，稅政管理部門將審批結(jié)果反饋給辦稅服務(wù)大廳，計統(tǒng)部門辦理退稅手續(xù)?！ 〉诙l納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納“四險”的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計算。 第二十三條主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，對不符合退稅條件的納稅人，取消其退稅資格，追繳其不符合退稅條件期間已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。 第二十四條納稅人采用一證多用、簽訂虛假勞動合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取增值稅優(yōu)惠政策的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳騙取的稅款，并取消其自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起3年內(nèi)申請享受安置殘疾人就業(yè)單位增值稅優(yōu)惠政策資格?！ 〉诙鍡l 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年第1季度底前完成納稅人上年度增值稅即征即退稅款的清算。發(fā)現(xiàn)不符合退稅條件的，應(yīng)取消其享受增值稅優(yōu)惠政策資格。每年3月底前應(yīng)將清算情況逐級上報至省局貨物和勞務(wù)稅處。 納稅人一個年度內(nèi)累計3個月安置殘疾人比例未達(dá)到25%或者實際安置的殘疾人人數(shù)少于10人的，取消其次年度享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的資格?！ 〉诙鶙l本規(guī)程由湖北省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，未盡事宜依照有關(guān)法律、法規(guī)及其他規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙邨l本規(guī)程自2011年1月1日起施行?！妒叶悇?wù)局關(guān)于修訂湖北省安置殘疾人就業(yè)單位即征即退操作規(guī)程的通知》（鄂國稅發(fā)[2009]146號）同時廢止。 |
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