內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅問(wèn)題的公告? 內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2012年7號(hào)????????????????????????? 2012.4.20? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]178號(hào))規(guī)定，現(xiàn)將我區(qū)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題統(tǒng)一明確如下：
一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事的實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，實(shí)行由自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行所屬地市級(jí)分行、支行按照規(guī)定的預(yù)征率就地預(yù)繳增值稅后，再由自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行統(tǒng)一清算繳納的辦法。
(一)發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行以及所屬地市級(jí)分行、支行及其分理處、儲(chǔ)蓄所，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定分別向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，分理處、儲(chǔ)蓄所暫不進(jìn)行稅種核定和納稅申報(bào)。
(二)發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行以及所屬地市級(jí)分行、支行，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
(三)發(fā)生實(shí)物黃金交易行為的分理處、儲(chǔ)蓄所等應(yīng)按月統(tǒng)計(jì)實(shí)物黃金的銷售數(shù)量、金額，按照隸屬關(guān)系及時(shí)上報(bào)地市級(jí)分行、支行。
(四)地市級(jí)分行、支行按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，并于次月7日前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)征稅額應(yīng)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，當(dāng)期實(shí)際繳納的預(yù)征稅額填寫到“稅款繳納”對(duì)應(yīng)欄次中。同時(shí)編制《增值稅預(yù)征情況月報(bào)表》(附件1)，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核簽章確認(rèn)后，上傳至自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行，作為自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行計(jì)算增值稅應(yīng)補(bǔ)稅額的依據(jù)。
預(yù)征稅額=銷售額×預(yù)征率 (五)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行按月匯總所屬地市級(jí)分行、支行的實(shí)物黃金銷售額和相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，根據(jù)已預(yù)征稅額計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。所屬地市級(jí)分行、支行當(dāng)期已預(yù)征稅額合計(jì)，用負(fù)數(shù)填寫到《增值稅納稅申報(bào)表(適用一般納稅人)》第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，不得填寫到“進(jìn)項(xiàng)稅額”和“留抵稅額”等欄次。所屬地市級(jí)分行、支行上報(bào)的《增值稅預(yù)征情況月報(bào)表》是納稅申報(bào)的必報(bào)資料，納稅人及其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)留檔備查。
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)補(bǔ)稅額=應(yīng)納稅額-預(yù)征稅額
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的，其留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，預(yù)征稅額大于應(yīng)納稅額的，在下期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。 (六)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。同時(shí)，按照現(xiàn)行規(guī)定劃分不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
(七)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行向所屬地市級(jí)分行、支行調(diào)撥黃金實(shí)物不作銷售處理，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 (八)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行以及所屬地市級(jí)分行、支行及其分理處、儲(chǔ)蓄所銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具由內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具自制的金融專業(yè)發(fā)票。地市級(jí)分行、支行應(yīng)統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，并嚴(yán)格按照《中華人名共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定開(kāi)具和保管。
(九)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行在年度終后25日內(nèi)應(yīng)編制《增值稅繳納情況年度統(tǒng)計(jì)表》(附件2)，并報(bào)送至自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)。 二、發(fā)生實(shí)物黃金交易行為，應(yīng)執(zhí)行本公告第一條相關(guān)規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)，由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確認(rèn)并下發(fā)《實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)名單》(附件3)。
(一)對(duì)于已開(kāi)展實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，自治區(qū)國(guó)稅局將另行發(fā)文明確《實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)名單》；實(shí)行預(yù)征的地市級(jí)分行、支行名單發(fā)生增減變動(dòng)的，自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)自發(fā)生變動(dòng)之日起15日內(nèi)，向自治區(qū)國(guó)稅局(貨物和勞務(wù)稅處)提交調(diào)整申請(qǐng)及發(fā)生增減變動(dòng)的《實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)名單》，經(jīng)自治區(qū)國(guó)稅局調(diào)查核實(shí)后發(fā)文予以調(diào)整。 (二)對(duì)于新開(kāi)展實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局(貨物和勞務(wù)稅處)提交預(yù)征申請(qǐng)及《實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)名單》，經(jīng)自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局調(diào)查核實(shí)后發(fā)文予以明確。 三、地市級(jí)分行、支行的增值稅預(yù)征率，由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局確定后發(fā)文明確。自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局將根據(jù)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行整體稅負(fù)變化情況對(duì)預(yù)征率進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。 四、自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局將不定期組織有關(guān)盟市國(guó)家稅務(wù)局，對(duì)自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行系統(tǒng)實(shí)物黃金交易增值稅申報(bào)繳納情況的進(jìn)行納稅評(píng)估。自治區(qū)級(jí)分行和直屬一級(jí)分行及所屬地市級(jí)分行、支行的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)增值稅申報(bào)繳納日常監(jiān)管，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)上報(bào)至自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局。 五、金融機(jī)構(gòu)從事除實(shí)物黃金以外的實(shí)物白銀等其他貴金屬交易業(yè)務(wù)，應(yīng)按照本公告的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 六、本公告自2012年5月1日(稅款所屬期)起施行。 附件：
1.增值稅繳納情況年度統(tǒng)計(jì)表
2.實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)金融機(jī)構(gòu)名單
3.增值稅預(yù)征情況月報(bào)表
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