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| 專家釋疑“月餅稅”：月餅+工資-社保不夠3500不用繳 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1013 |
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| 中秋佳節(jié)將至，一年一度的“月餅節(jié)”也將拉開(kāi)大幕。記者日前獲悉，根據(jù)最新修訂的個(gè)人所得稅法，如果企業(yè)在8月31日以后給職工發(fā)放的“月餅+工資”價(jià)值總額在減去“三險(xiǎn)一金”之后不到3500元，將被免除“月餅稅”。近日，一些媒體陸續(xù)報(bào)道，單位向職工發(fā)放的月餅以及其他過(guò)節(jié)禮物均需要按照禮物價(jià)值繳納個(gè)人所得稅。對(duì)此，記者咨詢有關(guān)稅務(wù)專家獲悉，所謂“月餅稅”其實(shí)早已開(kāi)征，這在《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》中有明確規(guī)定，之所以該稅被持續(xù)關(guān)注，是因?yàn)榉珊颓槔戆l(fā)生了沖突，工薪階層在感情上難以接受。記者查詢相關(guān)法律法規(guī)發(fā)現(xiàn)，所謂“月餅稅”并非只向月餅征收，事實(shí)上，企業(yè)向員工發(fā)放的任何實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)或者有價(jià)證券均需要按照價(jià)值繳納個(gè)人所得稅。在國(guó)外稅法中，企業(yè)向員工發(fā)放禮品一般也是要員工納稅的，這樣安排的一個(gè)主要原因是避免企業(yè)通過(guò)這種方法避稅，而在中國(guó)，一些壟斷國(guó)企數(shù)不清的各種“福利”也廣為詬病，需要相關(guān)稅收政策規(guī)范。據(jù)記者咨詢多家在京企業(yè)員工了解到，盡管所謂“月餅稅”是法律規(guī)定，但事實(shí)上，員工被繳納“月餅稅”的只是少數(shù)。由于今年9月1日起，個(gè)稅免征額將提高至3500元，事實(shí)上很多單位的員工工資在去除掉“三險(xiǎn)一金”之后并不能達(dá)到3500元以上，如果所發(fā)放月餅價(jià)格并不高的話，并不需繳稅。據(jù)國(guó)家財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人此前披露，執(zhí)行新稅法之后，全國(guó)繳納個(gè)人所得稅的工薪階層人口將只剩下2400萬(wàn)人，也就是說(shuō)對(duì)于大多數(shù)企業(yè)職工而言，中秋月餅無(wú)需繳稅。記者追訪過(guò)節(jié)費(fèi)勝過(guò)月餅從事會(huì)計(jì)工作的張女士對(duì)記者表示，一些外企因?yàn)闀?huì)計(jì)“做賬”較為嚴(yán)格，員工工資又高，因此很難逃過(guò)被征“月餅稅”。“如果發(fā)月餅和發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)都要繳納個(gè)人所得稅的話，那我還是希望單位發(fā)給我過(guò)節(jié)費(fèi)，不要月餅”，外企白領(lǐng)小李接受記者采訪時(shí)抱怨說(shuō)，“現(xiàn)在的月餅一小盒只有幾塊，售價(jià)兩三百元，太不值，還是發(fā)放現(xiàn)金或者購(gòu)物卡較為實(shí)惠。” 背 景2009年9月中旬，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布通知，就企業(yè)向職工發(fā)放交通通信補(bǔ)貼扣繳個(gè)稅等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確，各類交通補(bǔ)貼與通信補(bǔ)貼也要收稅。意思就是所有收入都要納稅。在《上海青年報(bào)》的相關(guān)報(bào)道中為了形象地說(shuō)明此事，用中秋節(jié)的月餅舉例，說(shuō)是單位發(fā)月餅也在繳稅的范圍當(dāng)中。 無(wú)獨(dú)有偶，2009年9月16日，江蘇南京市地稅部門也接到一些市民電話，咨詢企業(yè)發(fā)放月餅及代用券等中秋物品給員工，應(yīng)該如何代扣代繳個(gè)人所得稅。南京市地稅部門相關(guān)人士表示，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，單位發(fā)放月餅等任何實(shí)物均應(yīng)并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。法律依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（一下簡(jiǎn)稱《條例》），個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 如果單位、企業(yè)未按規(guī)定扣繳稅款的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上三倍以下的罰款。地稅局工作人員明確表態(tài)，單位發(fā)放任何實(shí)物均應(yīng)該并入工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。 目前（指2009年）有很多企業(yè)對(duì)現(xiàn)行的政策也不太了解，員工缺乏主動(dòng)納稅意識(shí)，，認(rèn)為發(fā)實(shí)物是不用扣稅的，事實(shí)上許多單位、企業(yè)在逢年過(guò)節(jié)中發(fā)給員工的實(shí)物或其他代用券時(shí)并沒(méi)有并入個(gè)人的工資薪金所得扣繳個(gè)人所得稅，或采取其他違規(guī)手段來(lái)避稅，這已經(jīng)構(gòu)成偷逃稅款的行為。爭(zhēng) 論支持者“月餅稅”劍指央企隱性福利 支持者一方（大多來(lái)自稅務(wù)部門）在此之前，北京、廣州、南京、西安、重慶等地地稅局就紛紛表示，這些收入雖然以實(shí)物或有價(jià)證券形式發(fā)放，按照稅法規(guī)定也應(yīng)計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。支持扣繳“月餅稅”的主要依據(jù)是《條例》規(guī)定。 支持繳稅者認(rèn)為，稅法對(duì)于福利費(fèi)的解釋是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。因此，從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)，從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的每人都有的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。反對(duì)者反對(duì)者則認(rèn)為，單位給職工發(fā)月餅是很正常的集體福利，與個(gè)人所得稅無(wú)關(guān)。根據(jù)《條例》第二條規(guī)定，工資、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅；但根據(jù)該法第四條規(guī)定，福利費(fèi)作為個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅。另外，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》對(duì)“福利費(fèi)”的定義，它是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。 反對(duì)一方認(rèn)為，如果說(shuō)，月餅不屬于福利費(fèi)范疇，而勢(shì)必歸入到工資、薪金所得范疇繳納個(gè)人所得稅。然而，根據(jù)《工資支付暫行規(guī)定》規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付。不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。按此規(guī)定，月餅如果作為工資、薪金所得，顯然也違反了上述規(guī)定。解 讀在現(xiàn)實(shí)操作中，由于單位發(fā)放的月餅，數(shù)額一般都不大，還可能每個(gè)職工發(fā)放的金額不一，納入工薪計(jì)稅手續(xù)繁瑣。因此，多數(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的月餅，即便不能在福利費(fèi)中列支，一般也會(huì)作為“禮品”等在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中列支，因此很少將其計(jì)入個(gè)人所得稅。 因此，如果說(shuō)，中秋節(jié)單位發(fā)月餅要扣繳所謂的“月餅稅”，具有充分的法律依據(jù)，而在現(xiàn)實(shí)中法律并未得到普遍的實(shí)施；那么，要么下狠心、出重拳讓這一規(guī)定落到實(shí)處；要么，還不如為這一規(guī)定“解套”，徹底明確規(guī)定對(duì)工薪階層在某些傳統(tǒng)節(jié)日所獲得的、由單位發(fā)放的福利性質(zhì)的實(shí)物，在一定數(shù)額范圍內(nèi)是否可以免予征收個(gè)人所得稅，這也算是名副其實(shí)、名正言順。 所以，與其關(guān)心該不該繳“月餅稅”，以及繳多少“月餅稅”，倒不如關(guān)注中國(guó)的法律、政策規(guī)定有多少僅僅是頂在頭上、擺在面上，而不能落實(shí)，以及關(guān)于為何久未落實(shí)的反思。如是，對(duì)于中國(guó)大踏步邁入真正意義的“法治社會(huì)”顯然更具有積極的意義。背 后在財(cái)政較往年緊張的背景下，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)展了2009年全國(guó)范圍內(nèi)的企業(yè)稅收自查工作。而此次推行的補(bǔ)貼征稅，便是直指檢查過(guò)程中，不少大國(guó)企存在的補(bǔ)貼超標(biāo)問(wèn)題。此次調(diào)整，是對(duì)個(gè)稅制度的糾偏，彌補(bǔ)征收上的漏洞。但是，因是對(duì)既得利益者開(kāi)刀，減少其福利收入，減少單位的不當(dāng)開(kāi)支，勢(shì)必引發(fā)一定的輿情反彈。 一位財(cái)政部的消息人士表示：“輿論的說(shuō)法有誤。”并認(rèn)為這是由稅總大企業(yè)司針對(duì)一些大國(guó)企，尤其是壟斷央企的隱性福利，采取的征稅政策，跟普通老百姓的關(guān)系不大。 |
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