讓眾多行業(yè)歡欣鼓舞的營改增,卻讓融資租賃行業(yè)稅負不降反升,尤其是占比較大的售后回租業(yè)務面臨巨大沖擊。如何解決“營改增”對融資租賃業(yè)帶來的稅務問題,各部委仍在調(diào)研和討論之中。
稅負不降反升 今年8月1日“營改增”試點在全國展開,以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅,就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅。融資租賃被定義為有形動產(chǎn)服務,稅率為17%,由此導致融資租賃行業(yè)稅負整體增加,客觀上沒有起到促進行業(yè)發(fā)展的作用。
在“營改增”過程中,融資租賃業(yè)因其行業(yè)特殊性,面臨諸多問題?!盃I改增后融資租賃公司的稅負普遍大幅增加。融資租賃公司被定義為有形動產(chǎn)服務,營業(yè)稅稅率由5%提高到17%。租賃公司還無法享受稅負超過3%部分的即征即退政策。與此同時,實施營改增后,租賃公司在售后回租業(yè)務過程中會被重復征收增值稅。”一家融資租賃公司高管從三個方面分析了融資租賃公司在“營改增”之后面臨的困境。
“營改增”后,融資租賃額扣除貸款利息、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險(放心保)費余額為銷售額。這意味著,售后回租本金部分將逐步納入增值稅。售后回租是與直接租賃相對應的,以租賃設備選擇流程方向的不同加以區(qū)分。當承租人缺乏生產(chǎn)設備,出租人(即融資租賃公司)從廠商購來設備后再租給了承租人,為直租;而當承租人有了設備但缺乏流動資金,把設備賣給了出租人,反過來出租人又租給了承租人,即承租人和供應商為同一家企業(yè),為回租。
江蘇金融租賃有限公司一位高管表示,隨著“營改增”試點的全面鋪開,不管新老合同,售后回租業(yè)務的本金和租息均須全額征收增值稅?!叭~征收”意味著,回租業(yè)務每做一單就會出現(xiàn)一單虧損,“新老合同”意味著要追繳之前由于本金沒有開票而未繳納的稅款,此前售后回租業(yè)績吞入的利潤還要吐出來。
實際上截至2012年末,在融資租賃行業(yè),售后回租占比超七成。其中,皖江金融租賃、北部灣金融租賃、江蘇金融租賃等回租比例甚至超過90%,浦銀租賃去年末直租為0。
中國證券報記者了解到,若按照現(xiàn)行的“營改增”政策推行,整個融資租賃行業(yè)稅負將大幅攀升,甚至可能出現(xiàn)全行業(yè)虧損。而同時會出現(xiàn),承租方出售貨物的環(huán)節(jié)不征稅,出租方作為增值稅納稅人無法抵扣進項稅額,稅收負擔上升較多。
政策尚待微調(diào) 9月8日,在第十七屆中國國際投資貿(mào)易洽談會的融資租賃專題論壇上,國家稅務總局相關人士就“營改增”政策制定中對融資租賃行業(yè)的一些考慮進行了介紹,并表示,針對業(yè)內(nèi)反映的問題,財政部、國家稅務總局高度重視,在廣泛了解情況、聽取意見的基礎上正在著手研究解決,力求使稅收政策更加符合融資租賃行業(yè)的經(jīng)營實際,并充分考慮售后回租的目的是融資這一本質屬性。
雖然“營改增”對融資租賃業(yè)影響很大,但業(yè)內(nèi)普遍認為此次改革出發(fā)點是正確的。工銀租賃內(nèi)部人士談到“營改增”時表示,將增值稅征收范圍擴展到生產(chǎn)性服務業(yè)進而擴展到全部服務業(yè),是我國稅制改革的必然選擇。任何變革可能都會帶來陣痛,但“營改增”是大勢所趨,對租賃行業(yè)總體來說也是利大于弊,只不過在具體的操作中,可能出現(xiàn)一些暫時的問題:比如在實務中,實際稅負有所提高;增值稅管理和財務管理的難度明顯提高;存量合同與營改增銜接、追溯調(diào)整等操作困難。
一些融資租賃公司開始對業(yè)務進行調(diào)整,縮減回租業(yè)務,增加之前較少的直租業(yè)務。同時,加強與銀行的合作,縮短從銀行借貸來的資金與付給承租企業(yè)的資金這兩筆業(yè)務之間的時間差,否則,融資租賃公司將替銀行承擔部分稅款。
為有效解決融資租賃業(yè)在營改增中遇到的問題,中國融資租賃三十人論壇組織了全國范圍內(nèi)的營改增調(diào)研,提出了“兩率”的解決方案?!皟陕省奔磳⑷谫Y租賃業(yè)務區(qū)分購買和租賃兩個環(huán)節(jié),實行兩個稅率:有形動產(chǎn)價款部分適用稅率17%,符合國家政策的部分租賃物或承租人適用特殊稅率時,也同時適用租賃公司;租息等融資租賃收入部分適用稅率6%。此外,課題組建議對有形動產(chǎn)售后回租服務實行差別征稅,有形動產(chǎn)價款部分按零稅率或免稅計征,租息部分按6%稅率計征。
“兩率”并行既符合營改增的基本原則,也符合融資租賃的本質特征,同時還能很好地化解營改增試點階段暴露的問題。融資租賃的本質特征,是以融物的形式實現(xiàn)融資。在融資租賃業(yè)務的租賃環(huán)節(jié),出租人銷售的只是租賃服務,取得的收入只包含租息部分。因此,應區(qū)分出租賃公司租息,按現(xiàn)代服務業(yè)適用的稅率征收增值稅。 |