1內(nèi)部消費(fèi)
「1」外購茶葉用于內(nèi)部消費(fèi)，比如放在茶水間供員工飲用。
此時(shí)屬于職工福利，福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票；
由于職工個(gè)人沒有可量化的所得，因此無須并入工資薪金交納個(gè)稅。
「2」如果放在會(huì)議室消耗，計(jì)入辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)均可，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
實(shí)踐中，上述兩種情況都是職工在單位消耗了，一個(gè)是專用于職工休息的茶水間飲用，一個(gè)是直接用于辦公用，其實(shí)是很容易混淆一起的。
那么財(cái)務(wù)核算就需要必須匹配好實(shí)質(zhì)性要件。比如你如果計(jì)入辦公費(fèi)也抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，而你后面千萬不要附一個(gè)購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請(qǐng)審批單據(jù)。這就自相矛盾了，拿出來看著也說不過去啊，對(duì)吧？
「3」過節(jié)或者公司搞活動(dòng)時(shí)候發(fā)給職工，屬于職工福利，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣；
此情形下由于職工個(gè)人取得可量化的實(shí)物所得，因此應(yīng)該并入工資薪金交納個(gè)稅，什么叫可以量化？就是你給職工發(fā)了兩盒精品茶葉，一盒多少錢這個(gè)數(shù)據(jù)是有的。
2外部消耗
「1」用于無償贈(zèng)送客戶，按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定是要做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。
實(shí)踐中也有人認(rèn)為，外購的禮品送給客戶并非無償?shù)?，商業(yè)目的是為了維護(hù)良好的合作關(guān)系，不應(yīng)該視為銷售，更合理的應(yīng)該是一種既有關(guān)系的維護(hù)，有交際應(yīng)酬的意思，就像你請(qǐng)客戶吃飯喝了酒一樣，直接作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可，當(dāng)然這種情況就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，相當(dāng)于實(shí)施細(xì)則所說的個(gè)人消費(fèi)。
比如這個(gè)口徑：皖國稅函[2009]105號(hào)就如是規(guī)定：一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈(zèng)送征收增值稅
當(dāng)然其實(shí)主流意見還是應(yīng)該視同銷售的。
比如這個(gè)口徑：津國稅外[1998]43號(hào)外購商品做為禮品贈(zèng)送，原則上應(yīng)該交納增值稅。但要視企業(yè)是否先期抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。若將進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了抵扣，則應(yīng)該征稅；若沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，則可從寬掌握暫不征稅，企業(yè)可按交際應(yīng)酬費(fèi)處理。
天津國稅的做法其實(shí)比較靈活，解決了是視同銷售和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的矛盾。
如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。
「2」外購茶葉用于在辦公室招待客戶用，應(yīng)該涉及哪些稅種？這里其實(shí)又可以做不同的理解。
直接處理為辦公費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，要取得專票；當(dāng)然也不產(chǎn)生個(gè)稅；
直接處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)該無須視同銷售，不可以抵扣；也不產(chǎn)生個(gè)稅問題。
當(dāng)然這個(gè)你就可以根據(jù)實(shí)際情況靈活處理一下了。
