第一條為加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)[2008]88號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的通知》(青地稅發(fā)[2008]186號(hào))等法律法規(guī)和文件規(guī)定，制定本指引。 第二條本指引規(guī)范的是企業(yè)所得稅自行申報(bào)項(xiàng)目、備案項(xiàng)目以及日常管理中涉及跨年度項(xiàng)目的后續(xù)管理工作。
第三條企業(yè)所得稅后續(xù)管理應(yīng)從管理項(xiàng)目著手，根據(jù)企業(yè)所得稅管理工作要求，在相關(guān)項(xiàng)目實(shí)施備案或申報(bào)后，通過(guò)信息資料的登記、比對(duì)、分析、核查、處理等一系列管理行為，把握管理的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施分項(xiàng)、分類管理。
第四條后續(xù)管理應(yīng)充分依托信息化手段，加強(qiáng)基礎(chǔ)信息資料的采集、分析、核實(shí)、記錄等，確保基礎(chǔ)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。
第五條企業(yè)所得稅后續(xù)管理項(xiàng)目按管理方式劃分，包括備案類項(xiàng)目和自行申報(bào)類項(xiàng)目。
第六條備案類項(xiàng)目是指企業(yè)需按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料接受主管地稅機(jī)關(guān)備案管理的企業(yè)所得稅項(xiàng)目。
下列項(xiàng)目實(shí)行備案管理：
1、《關(guān)于修訂<企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目報(bào)送資料管理規(guī)范>的通知》(青地稅函〔2010〕200號(hào))要求備案的項(xiàng)目；
2、企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊處理的；
3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象；
4、稅收法律法規(guī)要求的項(xiàng)目及主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律法規(guī)確定的項(xiàng)目。
第七條自行申報(bào)類項(xiàng)目是指不需要報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案、企業(yè)在申報(bào)時(shí)可直接計(jì)入應(yīng)納稅所得額或享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)所得稅項(xiàng)目。
下列項(xiàng)目實(shí)行自行申報(bào)管理：
1、國(guó)債利息收入；
2、地方政府債券利息收入；
3、鐵路建設(shè)債券利息收入；
4、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
5、法定期限內(nèi)的虧損彌補(bǔ)；
6、債務(wù)重組收入均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
7、政策性搬遷收入延遲計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
8、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金延遲計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
9、國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資限額；
10、境外所得稅抵免；
11、資產(chǎn)損失；
12、其他申報(bào)類項(xiàng)目。
第八條企業(yè)發(fā)生稅收優(yōu)惠備案項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于修訂<企業(yè)所得稅備案項(xiàng)目報(bào)送資料管理規(guī)范>的通知》(青地稅函〔2010〕200號(hào))相關(guān)規(guī)定辦理。
第九條企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送以下資料進(jìn)行備案：
1、————事項(xiàng)備案報(bào)告表；(見(jiàn)附件1-1)
2、財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件及國(guó)家稅務(wù)總局2010年4號(hào)公告要求的證明符合特殊重組條件的資料。
第十條房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)確定計(jì)稅成本對(duì)象時(shí)，按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(青地稅發(fā)[2012]48號(hào))的要求進(jìn)行備案。
第十一條企業(yè)發(fā)生備案類管理項(xiàng)目的，應(yīng)按規(guī)定書(shū)面向主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，并報(bào)送相關(guān)資料。
企業(yè)發(fā)生備案項(xiàng)目，在報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案確認(rèn)前，進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)均不得執(zhí)行相關(guān)稅收優(yōu)惠或特定事項(xiàng)。
第十二條企業(yè)提供的備案材料不齊全或者不符合法定形式的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于5日內(nèi)，按規(guī)定填制《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，一次性告知企業(yè)需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。企業(yè)按照要求提交全部補(bǔ)充材料的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行備案。
第十三條主管地稅機(jī)關(guān)在受理企業(yè)備案申請(qǐng)后，按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，對(duì)其提供的資料進(jìn)行合法性、合規(guī)性、符合性審核，符合稅法規(guī)定的向企業(yè)出具備案受理通知書(shū)。
第十四條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)申請(qǐng)、審核情況，建立備案類項(xiàng)目的管理臺(tái)賬(見(jiàn)附件3—3，3—4，3—5，3—6)，并對(duì)備案類項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤管理。
第十五條主管地稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)生備案項(xiàng)目應(yīng)備案而未備案的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，書(shū)面責(zé)令其限期改正。企業(yè)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后仍未及時(shí)備案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，并按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
第十六條納稅人在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)，涉及自行申報(bào)類項(xiàng)目的，按稅收規(guī)定直接計(jì)算應(yīng)納稅所得額或減免稅額。
企業(yè)涉及自行申報(bào)類項(xiàng)目的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí),按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料。
1、國(guó)債利息收入、地方政府債券利息收入、鐵路建設(shè)債券利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，按青島市地方稅務(wù)局2011年5號(hào)公告等規(guī)定報(bào)備資料；
2、虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目，附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告或在匯繳鑒證報(bào)告中作出專項(xiàng)說(shuō)明；
3、國(guó)有性質(zhì)企業(yè)的工資限額，附報(bào)履行出資者職責(zé)的有關(guān)部門制定或批準(zhǔn)的工資方案；
4、債務(wù)重組收入、政策性搬遷收入、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金項(xiàng)目，附報(bào)《企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目申報(bào)表》(見(jiàn)附件2)；
5、資產(chǎn)損失項(xiàng)目，按照青島市地方稅務(wù)局2011年4號(hào)公告規(guī)定報(bào)送資料；
6、其他相關(guān)項(xiàng)目填報(bào)《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》及其附表。
第十七條主管地稅機(jī)關(guān)在受理資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)資料的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對(duì)資料齊全、符合報(bào)送規(guī)定的，履行受理程序。資料不齊全的，退給企業(yè)補(bǔ)正。
第十八條主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，建立自行申報(bào)類項(xiàng)目的管理臺(tái)賬(見(jiàn)附件3—1，3—2)，及時(shí)登記有關(guān)信息、數(shù)據(jù)，并根據(jù)信息變化情況及時(shí)更新維護(hù)。
第十九條企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)和稅務(wù)管理等相關(guān)信息進(jìn)行登記和數(shù)據(jù)維護(hù)。管理部門通過(guò)納稅評(píng)估或日常檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)更新臺(tái)賬相關(guān)數(shù)據(jù)；檢查部門稽查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)傳遞至管理部門，由管理部門對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行維護(hù)。
第二十條本指引涉及的管理臺(tái)賬均從2012年填起。涉及2012年以前項(xiàng)目?jī)?nèi)容的，按照臺(tái)賬填寫要求從相關(guān)資料中取得相關(guān)內(nèi)容和數(shù)據(jù)，保證臺(tái)賬的準(zhǔn)確完整。
第二十一條企業(yè)所得稅后續(xù)管理以“案頭分析”為先導(dǎo)，通過(guò)分析申報(bào)表、備案資料、各類臺(tái)賬以及第三方信息等，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，分析確定高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和項(xiàng)目，確定后續(xù)管理的重點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)。
高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)主要包括：稅負(fù)率、貢獻(xiàn)率明顯偏低的企業(yè)；走出去企業(yè)；跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)；連續(xù)虧損3年以上仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；跳躍式盈虧企業(yè)；收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)變動(dòng)趨勢(shì)不一致企業(yè)；零申報(bào)企業(yè)；減免稅額較大或減免稅期滿前后利潤(rùn)額變化異常的企業(yè)；有大額的調(diào)增、調(diào)減項(xiàng)目的企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重較高的企業(yè)；四高企業(yè)(高收入、高利潤(rùn)、高資產(chǎn)增值、高流動(dòng))等企業(yè)。
高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、殘疾職工工資加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、股權(quán)投資持有收益及轉(zhuǎn)讓收益、投資抵免、境外所得、資產(chǎn)損失、準(zhǔn)備金、異地經(jīng)營(yíng)繳納稅款、計(jì)稅毛利額、不征稅收入、彌補(bǔ)以前年度虧損等項(xiàng)目。
第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)每年將備案類稅收優(yōu)惠、企業(yè)發(fā)生特殊重組并選擇特殊稅務(wù)處理事項(xiàng)、跨年度結(jié)轉(zhuǎn)收入或稅前扣除項(xiàng)目、以及未消化完畢以前年度余額的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、納稅調(diào)整項(xiàng)目等全部納入評(píng)估或檢查范圍；對(duì)企業(yè)上述事項(xiàng)不符合稅法規(guī)定的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
對(duì)自行申報(bào)類項(xiàng)目，主管地稅機(jī)關(guān)每年要選擇一定比例的納稅戶，納入納稅評(píng)估或檢查范圍。
第二十三條企業(yè)所得稅后續(xù)管理涉及的納稅評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果處理、評(píng)估文書(shū)、評(píng)估程序、評(píng)估工作管理等，按照《關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程(試行)>的通知》(青地稅發(fā)〔2011〕97號(hào))以及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十四條企業(yè)所得稅后續(xù)管理包括年度匯算清繳后續(xù)管理和季度預(yù)繳后續(xù)管理。
年度匯算清繳后續(xù)管理的分析、約談、評(píng)估、檢查等措施一般在企業(yè)年度申報(bào)后進(jìn)行。
企業(yè)預(yù)繳申報(bào)后，對(duì)不按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的、稅負(fù)率和貢獻(xiàn)率明顯偏低的以及零申報(bào)的企業(yè)，尤其是核定征收零申報(bào)的企業(yè)，主管地稅機(jī)關(guān)要在下個(gè)預(yù)繳申報(bào)期之前逐戶進(jìn)行評(píng)估分析，依法進(jìn)行處理。
第二十五條企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作一般應(yīng)在第三季度結(jié)束，10月15日前向市局報(bào)送后續(xù)管理工作報(bào)告，包括組織領(lǐng)導(dǎo)情況、各類臺(tái)賬、報(bào)表建立情況、取得的成效(如補(bǔ)繳稅款、調(diào)增應(yīng)納稅所得額、調(diào)減虧損額、稅負(fù)率、貢獻(xiàn)率和有稅申報(bào)率提高情況、虧損面和零申報(bào)率下降情況、對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的規(guī)范管理等)、典型案例等內(nèi)容。
第二十六條本指引未盡事宜按照有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行。
第二十七條本指引由青島市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條本指引自二〇一二年一月一日起執(zhí)行。
附件：1、————事項(xiàng)備案報(bào)告表
2、企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目申報(bào)表
3-1、虧損彌補(bǔ)臺(tái)賬
3-2、企業(yè)所得稅收入遞延項(xiàng)目管理臺(tái)賬
3-3、固定資產(chǎn)加速折舊管理臺(tái)賬
3-4、境外所得稅抵免管理臺(tái)賬
3-5、專用設(shè)備投資抵免所得稅管理臺(tái)賬
3-6、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額管理臺(tái)賬
