第二條本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人應(yīng)納稅收的減征、免征。凡依法由地稅機(jī)關(guān)征收的各種稅收的減稅、免稅,均適用本辦法。
第三條減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件明確規(guī)定須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。
第四條納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提出申請,并提交相應(yīng)資料,經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的,納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)申請備案,經(jīng)縣(市)地稅局、市直管理分局審核后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定申請備案的,一律不得享受減免稅。
第五條納稅人同時(shí)從事地方稅收減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算,單獨(dú)計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及減免稅額度。不能分別核算的,不能享受減免稅;核算不清的,由主管地稅機(jī)關(guān)按合理方法核定。
第二章減免稅審批、審核權(quán)限
第六條報(bào)批類減免稅的審批權(quán)限為:
(一)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅以及年減免城鎮(zhèn)土地使用稅稅額在10萬元以下的等地方各稅減免審批事項(xiàng),由各縣(市)地稅局審批;須上報(bào)省地稅局審批的,由各縣(市)地稅局直接上報(bào)省地稅局審批,同時(shí)報(bào)市地稅局備案;
(二)除法律、法規(guī)、規(guī)章和上級稅收規(guī)范性文件規(guī)定必須由市地稅局審批的減免稅項(xiàng)目外,其余報(bào)批類減免稅審批權(quán)限全部下放到市直管理分局。需上報(bào)省地稅局審批的,由市直管理分局上報(bào)市地稅局研究決定。
第七條納稅人享受備案類減免稅的,由縣(市)地稅局、市直管理分局審核備案后執(zhí)行。
第八條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅審批和備案審核,禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。
第三章減免稅的申請、申報(bào)
第九條納稅人申請報(bào)批類減免稅的,應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi),向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請,并報(bào)送以下資料:
(一)減免稅申請,列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等;
(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表;
(三)有關(guān)部門出具的證明材料;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料;
(五)境外單位或個(gè)人申請減免稅的,可由其授權(quán)的單位或個(gè)人代為辦理,但需提交授權(quán)委托書原件。
納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。主管地稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。
第十條納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前,必須向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案:
(一)減免稅政策的執(zhí)行情況;
(二)納稅人基本情況;
(三)減免稅稅種、減免稅所屬時(shí)期、預(yù)計(jì)減免稅額等情況;
(四)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料;
(五)境外單位或個(gè)人申請減免稅的,需提交授權(quán)委托書原件。
第四章減免稅的受理、審批
第十一條減免稅由納稅人所在地主管地稅機(jī)關(guān)受理。
第十二條主管地稅機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理:
(一)申請的減免稅項(xiàng)目,依法不需要由地稅機(jī)關(guān)審查后執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)場告知納稅人不受理;
(二)申請的減免稅材料不詳、不齊全或存在錯(cuò)誤的,應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)充、更正的全部內(nèi)容;
(三)申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的,或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的,應(yīng)當(dāng)場受理納稅人的申請。
第十三條主管地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請,應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅人申請之日起2個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)。
第十四條主管地稅機(jī)關(guān)或有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要對納稅人申請材料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的,應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地核查核實(shí),并將核查情況記錄在案;同時(shí)寫出調(diào)查評估報(bào)告(包括納稅人基本情況,經(jīng)營狀況,稅款應(yīng)征、入庫和欠稅情況,減免稅理由,政策依據(jù),減免稅種,減免稅所屬時(shí)期,減免稅金額等調(diào)查及評估意見)。
第十五條減免稅審批,必須遵循以下原則:
(一)必須遵循依法、公正、公開、高效、便利的原則,規(guī)范減免稅管理;
(二)必須以現(xiàn)行國家稅收法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定為依據(jù)。不得擅自減免稅或越權(quán)減免稅;
(三)必須堅(jiān)持集體審批制度。
第十六條各縣(市)地稅局、市直各管理分局負(fù)責(zé)審批的減免稅,必須在20個(gè)工作日作出審批決定;在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的,經(jīng)本級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長10個(gè)工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
減免稅申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,依法作出準(zhǔn)予減免稅的審批書面決定;依法不予減免稅的,應(yīng)當(dāng)說明理由,并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定之日起2個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書面決定。
第十七條各縣(市)地稅局、市直各管理分局應(yīng)在受理納稅人減免稅備案申請后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作,并告知納稅人自符合政策之日執(zhí)行;特殊情況,報(bào)本級地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批后,可以延長10個(gè)工作日,并將延長期限的理由告知納稅人。
第十八條減免稅期限超過1個(gè)納稅年度的,進(jìn)行一次性審批或?qū)徍藗浒傅怯洝?/font>
第五章監(jiān)督管理
第十九條納稅人已享受減免稅的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。
第二十條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理監(jiān)督,設(shè)立納稅人減免稅管理臺帳,詳細(xì)登記納稅人已享受減免稅的情況,包括減免稅申請單位、批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、金額、享受減免稅截止時(shí)間等,建立減免稅動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。
第二十一條各縣(市)地稅局、市直各管理分局應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項(xiàng)檢查,每年定期對納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清查、清理,加強(qiáng)監(jiān)督檢查。主要內(nèi)容包括:
(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件,是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅;
(二)納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅;
(三)減免稅稅款有規(guī)定用途的,納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅稅款;有規(guī)定減免稅期限的,是否到期恢復(fù)納稅;
(四)是否存在納稅人未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行享受減免稅的情形;
(五)已享受減免稅是否未申報(bào);
(六)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門的認(rèn)定資料是否準(zhǔn)確;
(七)納稅人兼有征免稅項(xiàng)目的,是否進(jìn)行了分別核算,所核算的計(jì)稅依據(jù),稅金是否準(zhǔn)確。
第六章責(zé)任追究
第二十二條減免稅的審批采取誰審批誰負(fù)責(zé)制度。有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)以首次調(diào)查核實(shí)的事實(shí)為依據(jù)進(jìn)行審批的,其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任由首次調(diào)查人員負(fù)責(zé);轉(zhuǎn)報(bào)上級審批的,負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)報(bào)的機(jī)關(guān)和人員負(fù)有連帶責(zé)任,審批的合法性由審批機(jī)關(guān)及其人員負(fù)責(zé)。
第二十三條建立減免稅審批反饋、評查、監(jiān)督制度,并納入稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究:
(一)建立健全減免稅審批跟蹤反饋制度。有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審批工作情況,包括納稅人享受減免稅的條件是否變化、納稅人享受減免稅的金額變化情況、納稅人是否轉(zhuǎn)讓或承包經(jīng)營、減免稅對納稅人扶持效果評價(jià)以及其他影響減免稅的情形進(jìn)行跟蹤與反饋,不斷完善審批工作機(jī)制;
(二)建立審批案卷評查制度。有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立并妥善保管減免稅審批資料案卷,包括納稅人申請資料、主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查報(bào)告和意見、減免稅政策依據(jù)、集體研究會(huì)議記錄等,上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查;
(三)建立層級監(jiān)督制度。上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度,加強(qiáng)對下級地稅機(jī)關(guān)減免稅審批、審核工作的監(jiān)督,包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅審批;
(四)納入執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究。對未按規(guī)定受理和審批減免稅的,按《滁州市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任人過失違規(guī)行為責(zé)任。
第二十四條違反法律、法規(guī)的規(guī)定,擅自作出減稅、免稅的,按征管法相關(guān)規(guī)定處理。
第二十五條 納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)告,經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后,停止其減免稅。
納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件、或采取欺騙手段獲取減免稅;或享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,按稅收征管法相關(guān)規(guī)定處理。
第二十六條經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的,由有審批權(quán)的地稅機(jī)關(guān)及時(shí)與有關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通,提請糾正,及時(shí)取消相關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。
第二十七條各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時(shí)間和程序,按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則,及時(shí)受理和審批納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。
第七章減免稅信息歸集
第二十八條各縣(市)地稅局、市直各管理分局應(yīng)于每年7月10日和次年1月10日前向市地稅局報(bào)送上、下半年減免稅情況統(tǒng)計(jì)表,次年1月10日前報(bào)送減免稅工作總結(jié)報(bào)告。
減免稅工作總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括:減免稅基本情況和分析,減免稅政策落實(shí)情況及存在問題,減免稅管理經(jīng)驗(yàn)以及建議等。
第八章附 則
第二十九條本辦法由滁州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十條本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本辦法相抵觸的,按本辦法執(zhí)行。國家和上級規(guī)范性文件有新規(guī)定的,從其規(guī)定。