浙江省奉化市國稅局稽查局對某采石企業(yè)開展稅收稽查，確定該企業(yè)存在隱匿銷售收入1903.81萬元的事實(shí)，依法追繳增值稅164.6萬多元，企業(yè)所得稅38.1萬多元，并進(jìn)行了處罰。
初查：涉案企業(yè)管理混亂
2014年4月，奉化市國稅局稽查局舉報(bào)中心收到一封署名來信，信中稱某采石企業(yè)在2013年11月～2014年2月期間，生產(chǎn)建筑砂石共35萬噸左右，按每噸40元計(jì)算，貨值應(yīng)該在1400萬元左右，而該企業(yè)僅申報(bào)了100多萬元的銷售額。此外，僅2014年3月1個月，該公司就生產(chǎn)了25萬噸砂石，貨值1000萬元左右……鑒于舉報(bào)信提供的線索翔實(shí)，案情重大，該局非常重視，成立了專案組著手展開調(diào)查。
專案小組分析了案源線索，查閱了企業(yè)戶管檔案資料和納稅申報(bào)情況。該企業(yè)成立于2011年，經(jīng)營范圍為建筑用石料露天開采，經(jīng)濟(jì)類型為私營有限責(zé)任公司，注冊資金500萬元，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式。該企業(yè)2011年～2013年未申報(bào)銷售收入。2014年1月申報(bào)銷售收入73.8萬元，繳納增值稅4.4萬元。2014年2月申報(bào)銷售收入73.4萬元，繳納增值稅4.41萬元。2014年第一季度申報(bào)銷售收入151.5萬元，營業(yè)成本費(fèi)用151.5萬元，未繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
專案組制訂了檢查預(yù)案，確定了“快、準(zhǔn)、穩(wěn)”檢查方針，擬通過快速實(shí)施稅收檢查的方式，掌握企業(yè)違法事實(shí)。專案組對該企業(yè)財(cái)務(wù)室、經(jīng)理室、運(yùn)輸碼頭等地點(diǎn)進(jìn)行了突擊檢查，并對法定代表人、實(shí)際經(jīng)營者、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行突擊詢問。
但檢查結(jié)果卻出乎意料。
企業(yè)經(jīng)營場地混亂。企業(yè)采石場沒有廠房和流水線，砂石混亂堆放，給清點(diǎn)工作帶來了不便。
財(cái)務(wù)管理混亂。企業(yè)賬載的銷售記錄只有寥寥數(shù)筆，會計(jì)核算管理不健全。
此外，檢查人員對企業(yè)相關(guān)人員的詢問也沒有進(jìn)展，該企業(yè)經(jīng)營者以經(jīng)常在外為由對隱匿銷售一事避而不談；財(cái)務(wù)人員則聲稱自己剛?cè)肼毑痪茫瑢σ郧扒闆r概不知曉。
再查：內(nèi)查外調(diào)鎖定證據(jù)
鑒于首次檢查工作收效甚微，專案組對案情重新進(jìn)行了研究。經(jīng)過分析，檢查人員決定“以迂為直”，從外圍調(diào)查打開缺口：調(diào)查企業(yè)雷管炸藥等爆破材料用量，并根據(jù)其與產(chǎn)量的比例關(guān)系，測算礦石產(chǎn)量；依據(jù)采石場的實(shí)際用電量測算碎石產(chǎn)量，佐證舉報(bào)線索。經(jīng)過一系列詳細(xì)調(diào)查測算，檢查人員取得的信息與舉報(bào)信內(nèi)容基本吻合。
檢查人員決定兵分兩路，再次突擊檢查該企業(yè)財(cái)務(wù)室和倉庫，以鎖定證據(jù)。
在檢查財(cái)務(wù)室時(shí)，出納人員桌上一張被當(dāng)作草稿紙使用的“貨款匯總表”引起了辦案人員的注意。這雖是一張打印出錯的表格，但還是依稀能夠看到表格中羅列了供貨單位、產(chǎn)品名稱、提貨人等內(nèi)容。但是，當(dāng)檢查人員要求出納提供企業(yè)“貨款匯總表”時(shí)，卻遭到會計(jì)拒絕。經(jīng)過檢查人員耐心宣傳教育，會計(jì)最終拿出了企業(yè)2012年～2014年“貨款匯總表”。隨后，另一路檢查人員也順利在倉庫中取得了1000多份出庫碼單原件。
面對檢查人員精心整理出的1376份“貨款匯總表”、出庫單等證據(jù)，該企業(yè)負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)了隱匿收入偷稅的事實(shí)。奉化市國稅局稽查局依法追繳稅款，并對該企業(yè)進(jìn)行了處罰。 |
