一、知識(shí)點(diǎn)
1、受贈(zèng)對(duì)象必須是：公益性社會(huì)團(tuán)體，注意不是公益性事業(yè)單位，也不是通過公益性社會(huì)團(tuán)體對(duì)外捐贈(zèng)。
2、股權(quán)捐贈(zèng)視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定，注意不是公允價(jià)值，也不是市場(chǎng)售價(jià)。
5、捐贈(zèng)額是股權(quán)歷史成本=受贈(zèng)方開具的捐贈(zèng)票據(jù)上金額
6、企業(yè)所得稅稅前扣除限額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
7、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征增值稅，依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）第二條規(guī)定：“對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。”也不屬于營(yíng)改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，因此也不征增值稅。
8、股權(quán)捐贈(zèng)必須是向境內(nèi)捐贈(zèng)，向境外的公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)不行。
9、自2016年1月1日起執(zhí)行，已經(jīng)進(jìn)行相關(guān)稅收處理的不再進(jìn)行稅收調(diào)整。
二、案例
某企業(yè)2016年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為300萬元，向上海慈善基金會(huì)捐贈(zèng)了其子公司10%的股權(quán)，該股權(quán)公允價(jià)值120萬元，成本100萬元，企業(yè)已將成本金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
解：實(shí)際捐贈(zèng)支出=100；
捐贈(zèng)的扣除限額=300*12%=36；
需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-36=64；
視同銷售收入100，視同銷售成本100，
2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300 64）*25%=91萬元。
假設(shè)：如果其他條件不變，但不是向公益性社會(huì)團(tuán)體，而是通過縣政府向某小學(xué)捐贈(zèng)，該企業(yè)2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
解：實(shí)際捐贈(zèng)支出=100；
捐贈(zèng)的扣除限額=300*12%=36；
需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-36=64；
視同銷售收入120，視同銷售成本100；
對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響=120-100=20；
2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（300 20 64）*25%=96。
